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一、概念题

1． 借贷记账法

【答案】借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的—种复式记账法，是目前世界各国通用的—种复式记账法，也是我国现在普遍采用的记账方法。所谓复式记账法，是为了全面、系统地反映各会计要素有关具体项目的增减变动情况及其结果，对于任何—笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上地相互联系的有关账户中进行登记的记账方法。

在借贷记账法下，—般根据账户的性质确定账户的基本结构。按照账户的性质可以将所有的账户分为资产类账户、权益类账户、费用类账户以及收入成果类账户。对于不同性质的资金项目，在账户上应按借贷相反的方向进行登记，“借”、“贷”作为记账符号，它在不同性质的账户结构中反映的内容不同，可以根据账户余额来判断账户的性质，凡是余额出现在借方的账户，这—账户—般是资产类账户或费用、成本类账户，反之，则是权益类账户或收入成果类账户。在借贷记账法下，可以设置双重性的账户，其账户性质随着其余额的变化而变化。

2． 账簿

【答案】账簿是以会计凭证为依据，对企业的全部经济业务进行序时分类、系统地登记和反映的簿籍，是由—定格式并相互联系的账页所组成的。通过登记账簿，对会计凭证所提供的大量、分散的核算资料加以归类、整理，以全面、系统地提供反映经济活动情况的信息，从而为定期编制财务报告、检查经济活动的质量和效益提供了可靠依据。账簿所提供的既总括又明细的核算资料，对沟通联结会计凭证与会计报表起着重要的、不可缺少的中介作用。账簿按用途分类，—般可分为序时账簿（或日记账）、分类账簿和各查账簿三种。

3． 原始凭证与记账凭证

【答案】会计凭证按其填制的程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证也称作单据，是证明经济业务己经发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证—般是在经济业务发生时直接取得或填制的，它是最初记录经济业务内容或完成情况的具有法律效力的书面证明。会计工作中所用的原始凭证种类有很多，如收货单、发货单、领料单、各种报销凭证、银行结算凭证等都属于原始凭证。原始凭证根据其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。而记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的—种会计凭证。记账凭证，按其反映的经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在会计工作中，会计人员根据取得的原始凭证编制记账凭证，据以登记账簿。

二、简答题

4． 谈谈现金流量表的结构和内容。

【答案】现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力，以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。现金流量表是按照收付实现原则，即以现金及现金等价物作为现金流量表的编制基础。所以现金流量表能够真实地反映一个企业的财务状况，便十报表阅读者了解企业的支付能力，并能有效地预测该企业未来的支付能力。

（1）现金流量表的结构。编制现金流量表的目的为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表通常包括:经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。

（2）经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。根据上述定义，经营活动的范围很广，它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括:销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。经营活动产生的现金流量包括:①销售商品、提供劳务收到的现金; ②收到的税费返还; ③收到的其他与经营活动有关的现金; ④购买商品、接受劳务支付的现金; ⑤支付给职工以及为职工支付的现金; ⑥支付的各项税费; ⑦支付的其他与经营活动有关的现金。

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动主要包括:取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。投资活动产生的现金流量包括:①收回投资所收到的现金; ②取得投资收益收到的现金; ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额; ④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额; ⑤购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金; ③投资支付的现金; ⑦取得子公司及其他营业单位支付的现金净额; ⑧其他与投资活动有关的现金收入与支出。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。筹资活动产生的现金流量包括:①吸收投资所收到的现金; ②取得借款收到的现金; ③偿还债务所支付的现金; ④分配股利、利润或偿付利息所支付的现金; ⑤与筹资活动有关的其他现金收入与支出。

对于企业日常活动之外的，不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到现金流量表的相关类别中，并单独反映。

5． 什么是总分类账与明细分类账的平行登记? 其结果应该怎样?

【答案】（1）总分类账户和明细分类账户的平行登记是对发生的每项经济业务，—力面要在

总分类账户中总括登记，另—方面还要在该总分类账户所属明细分类账户中明细登记。登记总分类账和明细账的原始依据必须相同，借贷记账方向必须一致，记入总分类账户的金额必须与记入有关明细分类账户的金额之和相等。总分类账户与明细分类账户平行登记的方法要点如下:①每一项经济业务发生后，应在同一时期，既记入有关总分类账户，又记入有关明细分类账户。若该经济业务发生后，同时涉及一个总分类账所属几个明细分类账户，也应分别记入几个有关明细分类账户。简言之，即“同时登记”。

②每一项经济业务发生后，记入总分类账户和明细分类账户的记账方向（借方或贷方）应相同。即总分类账户记在借方，其所属明细分类账户亦记在借方; 总分类账户记在贷方，其所属明细分类账户亦记在贷方。简言之，即“同方向登记”。

③每一项经济业务发生后，记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额或金额之和相等。简言之，即“金额相等”。

（2）账户平行登记之后可产生的数量关系如下:

总分类账户本期发生额—所属明细分类账户本期发生额合计

总分类账户期末余额—所属明细分类账户期末余额合计

在会计核算过程中，通常利用这种相等关系来检查总分类账和明细分类账记录的完整性和正确性。

6． 权责发生制与收付实现制的区别何在? 举例说明。

【答案】（1）权责发生制是指以应收、应付为标准来确认本期收入和费用的一种会计处理基础，又称应计制。按照权责发生制会计处理基础的要求，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否己经收到或付出，都应当作为本期的收入和费用处理; 凡是不属于本期的收入和费用，即使款项己经在本期收到或付出，都不应作为本期的收入和费用处理。

（2）收付实现制亦称实收实付制，它是以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用标准的—种会计处理基础。采用这一会计处理基础时，凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理; 凡是本期没有实际收到款项的收入和付出款项的费用，均不作为本期的收入和费用处理。收付实现制完全以是否实际收到或付出货币资金作为确定本期收入和费用的标准，因此也称现金制。

（3）二者之间的主要区别是确认收入和费用的标准不同; 对收入与费用的配比要求不同; 会计期末处理方法不同; 各会计期间计算的收益结果不同; 核算过程中设置的账户设置不同等。例如:赊销商品产生的应收账款，己经提供了商品，并取得了收款权利，虽然没有收到钱，但是在权责发生制情况下是属于当期收入。

7． 在财务报表分析时，如何理解或解释“现金为王”?

【答案】统计资料表明，在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。在中国，银广厦、麦科特、郑百文等虚假财务报告舞弊案件相继暴光，使得人们对会计盈余质量产生了极大的不信任，而认为“现金为王”。