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一、概念题

1． 直接冲销法和备抵法

【答案】直接冲销法和备抵法是处理坏账的两种方法。直接冲消法是指坏账损失只在坏账损失实际发生时予以确认的方法。备抵法是指在确认销售收入时，就应估计确认其坏账损失的方法。直接冲销法和备抵法所体现的会计核算原则和会计处理方式不同。直接冲销法在坏账损失发生的时候予以确认，体现了历史成本的原则，会计处理上采取将坏账直接冲销应收账款的方法。而各抵法认为坏账是由于赊销而引起的，因此在销售时就应该确认坏账损失，符合收入与其相关的成本（费用）相配比的原则。“坏账准备”是应收账款坏账备抵法下特有的账户，核算按规定从成本中提取的坏账准备。该账户的借方登记已发生的坏账损失; 贷方登记提取的坏账准备、收同以前己确认并转销的坏账损失; 期末结账前余额若在借方，反映己确认坏账损失超出坏账准备的数额; 期末结账前余额若在贷方，反映己提取尚未动用的坏账准备; 结账后的余额在贷方，反映期末应收账款按规定己提取的坏账准各。

直接冲销法和备抵法对企业损益的最终影响是相同的。直接冲销法和备抵法反映的都是企业的坏账损失，企业实际发生的坏账损失最终决定进入企业损益的数额，无论采取哪种方法，改变的仅仅短期的数额，长期来看，两者是—致的。永久性差异的产生是因为税法与会计制度的规定不—致，而使收入、费用的确认标准不同。但由于直接冲销法只在坏账实际发生时予以确认，不符合谨慎原则，因此我国会计制度规定企业不得使用直接冲销法，而应使用各抵法。

2． 重要性原则

【答案】重要性原则是指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应当区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露; 对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。从性质方面来讲，只要该信息或其反映的经济活动可能给投资者的决策带来重大影响，不论其金额多少，都应该进行反映:从量的方面来看，—般认为某个项目的金额达到—定规模时，就认为其具有重要性，应该加以反映。

3． 存货

【答案】存货是指企业在日常经营过程中为了销售而持有的、或者仍然处于生产过程中的、或者为用于生产、可供销售的商品或劳务而持有的资产。存货在资产负债表中列为流动资产，包括原材料、在产品、半成品、产成品（商品）、低值易耗品、委托加工材料、包装物等。不包括任何不在日常经营过程销售的资产，如企业准备出售的有价证券、房屋、设备等。存货是—项重要

的流动资产，存货的价值不仅会对资产负债表产生重大影响，同时也会影响损益表。而且，存货的影响是跨期的、累计的，本期的期末存货是下—期的期初存货，资产负债表上的存货价值将会影响下—期的销货成本。

二、简答题

4． 企业外购存货的采购成本包括哪些内容?

【答案】按照我国《企业会计准则第1号—存货》的规定，企业的各种存货都应当按照取得时的实际投入或实际支付的现金等作为入账价值，也就是存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本等。

企业购入的存货应按其实际购入成本入账。实际购入成本包括买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用及应缴纳的税费等。

5． 如何计算发行债券的价格?

【答案】债券的实际发行价格是，将债券到期应付面值和各期应付的利息，按市场利率折算的复利现值之和。其一般计算公式为:

债券面值的现值=债券面值×到期偿还本金的复利现值系数

各期利息的现值=每期债券利息额×分期付息年金现值系数

每期债券利息额=票面价值×每一付息期的票面利率

由此可知，债券的发行价格随市场利率的变动而呈反方向变动，即当市场利率低于债券票面利率时，债券发行价格高于其面值，发行价格高于债券面值的部分，称为债券溢价。如果市场利率高于债券票面利率时，债券发行价格低于其面值，发行价格低于债券面值的部分，称为债券折价。值得注意的是，债券一经发售，债券信托合同即告成立，其后无论市场利率如何波动，对发行的债券均不产生影响，也就不必调整会计记录。

6． 什么是复式记账? 其理论依据是什么?

【答案】复式记账法是对每—项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在两个或两个以上相联系的账户中进行全面登记的—种记账方法。其实质是通过两个或两个以上相互对应的账户反映—项经济业务。

复式记账法是由单式记账法演变而来的。单式记账法，是指只对每—项经济业务，—般只在—个账户中进行记录的记账方法。该记账方法除对涉及应收、应付现金的收付业务要在两个或两个以上的账户中登记以外，对于其他经济业务，都只在—个账户中进行登记或不予以登记。随着社会生产力的发展及日趋复杂的经济活动，单式记账法本身存在的会计科目设置不完整、账户记录之间没有相互联系的缺陷便日渐显露，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录是否正确，因此，单式记账法逐渐被复式记账法所取代。

7． 什么是完工产品成本? 怎样计算完工产品成本?

【答案】（1）完工产品是指己经完成了规定的生产工序，并且己经具备了对外销售条件的各种产成品。完工产品成本是指产品已全部完工时计入该种产品的生产费用总额。

（2）进行完工产品成本计算时，不仅要考虑产品所发生的直接材料和直接人工等消耗，而且应当考虑已经完工产品的投产时间。产品的投产期间和完工期间大体有以下三种情况:

①企业当月投入生产并且在当月全部完工的产品。在这种情况下，由于在月初和月末都没有在产品，那么本月该完工产品的成本就等于该完工产品在当月所发生的全部生产费用。

②企业在以前月份投入生产而在本月全部完工。在这种情况下，会存在月初在产品，但没有月末在产品，那么，该完工产品的全部成本就应既包括该产品自投产以后到本月前所发生的生产

，也包括其在本月新发生的生产费用。 费用（即本月初在产品成本）

③有的产品是在以前月份投入生产的，但在本月并没有全部完工，即有一部分产品到月末时已经生产完工，还有一部分产品没有生产完工。在这种情况下，完工产品成本的计算除了要考虑以前月份己经发生的费用和本月新发生的生产费用以外，还需要考虑月末还没有完工的那部分产品的成本。

根据以上三种情况，完工产品的总成本可按下列不同公式进行计算:

根据以上计算公式所计算确定的完工产品成本是成本核算对象（如产品的品种、类别、订单、批别和生产阶段等）的总成本，在此基础上，还应计算该成本核算对象的单位成本，即每一件产品的生产成本。产品的单位生产成本的计算可采用如下公式:

8． 何谓财务报告要素? 财务报告要素包括哪些内容?

【答案】财务报告要素也称会计要素，是指会计核算和监督的具体对象，也是财务报告的具体内容。会计要素分为反映则务状况的要素和反映经营成果的要素。

（1）反映财务状况的要素

①资产，指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。其包括各种财产、债权和其他权利。

资产的主要特征有; 资产是由过去的交易、事项所形成的; 资产是企业拥有或控制的; 资产预期会给企业带来经济利益。

②负债，指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有如下基本特点:负债是企业的现时义务; 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

③所有者权益，指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是投资人对企业净资产的所有权。所有者权益是企业的主要资金来源，它等于全部资产减全部负债后的净额。