2017年北京工商大学税务专业基础之中国税制复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 直接税和间接税
【答案】直接税是指纳税人根据收入直接向政府交税，其所交的税不能或很难转嫁给他人，主要有所得税和财产税；间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人、纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，主要是商品流转税。与直接税相比，间接税：①税收收入比较稳定，不易受成本变动的影响；②在调节经济方面具有灵活性和针对性，一般配合价格杠杆进行；③具有隐蔽性，征税阻力小；④具有累退的性质，难以体现公平税负原则。
二、简答题
2． 营业税的征收范围包括哪些项目？
【答案】营业税的征收范围包括：
（1）建筑业。建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容。
（2）金融保险业。金融保险业是指经营金融、保险的业务，包括金融业和保险业的各项业务。
（3）文化体育业。文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （4）娱乐业。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
（5）服务业。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。
（6）转让无形资产。转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
（7）销售不动产。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。
3． 简要分析我国现行增值税与企业所得税“买一赠一”的不同税务处理。
【答案】“买一赠一”也叫“随货赠送”，是企业经常采用的一种促销手段，即在销售主货物的同时附送从货物，顾客在购买主货物的同时也获赠了从货物。我国现行增值税与企业所得税就“买一赠一”的税务处理有所不同，具体分析如下：
企业所得税的处理。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。这里是指确认企业得税的销售额，以此计算企业所得税。
增值税的处理。税务机关往往要求企业按照《增值税暂行条例实施细则》中“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其它单位或者个人”的规定，要求企业对赠送的商品作视同销售处理，
同时计提相应的销项税额。如果将实物折扣转为商业折扣，销售额和赠品额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收増值税。如果将赠品额另开发票，均不得从销售额中减除赠品额。
4． 印花税的完税方法有哪些？
【答案】印花税的完税方法包括：
（1）自行贴花办法，即纳税人在书立、领受或者使用应税凭证时，应根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。该办法适用于应税凭证较少或同一种凭证缴纳税款次数较少的纳税人；
（2）“汇贴”办法，对于有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票的，纳税人可持凭证到税务机关，采取填开缴款书或完税证缴纳印花税的办法，由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。对同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可向税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳印花税的凭证应加注税务机关指定的汇总缴纳戳记，按顺序编号并装订成册，将印花税票或者缴款书的一联粘贴在装订成册的凭证后面，盖章注销，保存备查。
（3）委托代征办法，这一办法主要通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代征印花税税款。税务机关应与代征单位签订代征委托书。
5． 如何计算和缴纳车辆购置税？
【答案】车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=计税价格×税率
（1）车辆购置税的税率为10%。
（2）计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：
①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（包括销售方在车价以外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款
项和其他收费），但是不包括增值税税款。
②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：
计税价格=关税完税价格+关税+消费税
③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例规定的最低计税价格核定。
6． 居民纳税人和非居民纳税人划分的标准是什么？在纳税义务上有何区别？
【答案】（1）居民纳税人和非居民纳税人划分的标准：我国税法采用了住所标准和居住时间标准来判定居民纳税人和非居民纳税人。
①居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人：
a. 在中国境内有住所的个人，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个
人；
b. 在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，即在一个纳税年度中在中国境内居住满365日的个人；
②非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人：
a. 在中国境内无住所又不居住的个人；
b. 在境内居住不满一年的个人。
（2）居民纳税人和非居民纳税人纳税义务的区别：
①居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税； ②非居民纳税人负有限纳税义务，仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。
7． 营业税纳税地点是如何规定的？
【答案】营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。具体规定如下：
（1）纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
三、计算题
8． 某化妆品生产企业为増值税一般纳税人，2014年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%。）
要求：根据上述资料，解答下列问题：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 【答案】
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