2017年中央财经大学税务(税务学院)复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 直接税和间接税
【答案】直接税是指纳税人根据收入直接向政府交税，其所交的税不能或很难转嫁给他人，主要有所得税和财产税；间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人、纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，主要是商品流转税。与直接税相比，间接税：①税收收入比较稳定，不易受成本变动的影响；②在调节经济方面具有灵活性和针对性，一般配合价格杠杆进行；③具有隐蔽性，征税阻力小；④具有累退的性质，难以体现公平税负原则。
二、简答题
2． 简述増值税和消费税计算原理的异同。
【答案】增值税和消费税都属于流转税，但増值税属于价外税，消费税属于价内税。两者的计算原理既有相同点，也有不同点，具体叙述如下：
（1）相同点：増值税和消费税的计税依据是基本相同的，増值税价外税与消费税价内税的性质决定了计税依据总的原则是包含消费税，但不包含增值税的销售额，在价外费用的规定方面增值税和消费税的规定是相同的。
（2）不同点：増值税的计税依据与消费税的计税依据并不总是相同的，例如纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税，而对于这些业务，增值税中没有特别的规定，可以按照加权平均销售价格来确定缴纳增值税，而不是按最高销售价格作为计税依据。
3． 简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。
【答案】（1）比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点
①比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均按同一比例计征的税率。在具体运用上又可分为几种类型。
a. 优点：同一征税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优点，也有利于税收征管；
b. 缺点：有悖于量能负担原则，且具有累退性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。
②累进税率是指随着征税对象数额増大而相应逐级提高计征比例的一种税率制度。
a. 优点：能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则；
b. 缺点：计算相对复杂，且对效率的提高具有一定的抑制作用。
③定额税率亦称固定税额，它是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不
规定征收比例。
a. 优点：在计算上更为便利，不受价格变动的影响；
b. 缺点：负担不尽合理。
（2）比例税率、累进税率和定额税率各自的适用范围
①比例税率，通常适用于对商品流转额征税；
②累进税率，多适用于对所得额征税；
③定额税率，多适用对从量定额的商品征税。
4． 企业所得税的应纳税所得额如何确定？
【答案】企业所得税的应纳税所得额的确定方式如下：
（1）以权责发生制为原则；
（2）以企业所得税法为依据，企业在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规不一致时，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。即企业的会计利润在按照税法规定进行相应的调整后才能作为应纳税所得额，并据以计算所得税额；
（3）应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
5． 资源税的征税对象是什么？
【答案】资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
具体税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
（1）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；
（2）天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；
（3）煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；
（4）其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；
（5）固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐是指卤水。
6． 现行个人所得税工资、薪金所得项目费用减除标准。
【答案】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。费用减除标准有：
（1）自2011年9月起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。应纳税所得额不超过1500元的，税率为3%。
（2）按照税法的规定，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。附加减除费用标准，从2011年9月1日起，在减除3500元费用的基础上，再减除1300元。华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
7． 确定消费税税率时通常要遵循什么原则？
【答案】确定消费税税率水平，通常要遵循下列原则：
（1）应当体现国家的产业政策和消费政策；
（2）能引导人们的消费行为，即有效地限制超前消费和不良消费的倾向，并发挥调节供求关系的作用；
（3）具有一定的财政意义，也就是税率水平不能太低；
（4）能适应消费者的货币支付能力和心理承受能力；
（5）应适当考虑应税品目原有的税负水平
三、计算题
8． 某化妆品生产企业为増值税一般纳税人，2014年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；散装化妆品验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%。）
要求：根据上述资料，解答下列问题：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 【答案】
9． 某城建公司为修建城市地铁，从日本进口设备一批，成交价格20万美元（汇率1:6.5）, 不包括从起运地至境内口岸运输费0.1万美元，另外支付包装材料费0.8万美元，保险费按货价与运费的3%。计算确定。
要求：请计算该批进口设备应纳进口关税。（关税税率40%）
【答案】（1）进口货物的完税价格包括货物的货价，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。由买方负担的包装材料费用亦计入关税完税价格。
10．某进出口公司2014年12月发生如下进口业务（题中关税税率均为10%）:
（1）免税进口一台设备，海关审定的完税价格为50万元，海关规定的监管期限为3年，该
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