2017年云南财经大学中国税制复试实战预测五套卷
● 摘要
一、名词解释
1． 耕地占用税
【答案】耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积，按照规定税额一次性征收的一种税。征收耕地占用税有利于加强土地管理，减少占用耕地行为，保护农用土地资源；有利于为农业开发筹集资金，增强农业发展后劲。
二、简答题
2． 消费税的纳税地点是如何规定的？
【答案】消费税纳税人的纳税地点分为以下几种情况：
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（3）进口的应税消费品，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局应将审批的结果上报财政部、国家税务总局备案。
（6）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
3． 《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入各自包括哪些项目？
【答案】《企业所得税法》规定的不征税收入和免税收入包括以下项目：
（1）不征税收入，是指永久不纳入征税范围的收入，包括：
①财政拨款；
②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
③国务院规定的其他不征税收入；
（2）免税收入，是指企业应纳税所得额免予征收企业所得税的收入，包括：
①国债利息收入，是指纳税人购买中央财政代表中央政府发行的国债而按期获得的利息收入；
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业以现金、实物、无形资产或以购买股票的形式向其他居民企业进行投资而定期获得的股息、红利等收益；
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
④符合条件的非营利组织的收入。
4． 契税的征税项目有哪些？
【答案】契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋，具体包括以下几项内容。
（1）国有土地使用权出让：土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（2）土地使用权的转让：土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（3）房屋买卖：房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
（4）房屋赠与：房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
（5）房屋交换：房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
（6）承受国有土地使用权：支付的土地出让金对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
5． 对于用外购的已税消费品连续生产应税消费品的已纳税额如何处理？
【答案】为避免重复计税，外购的已税消费品按当期生产领用数量计算的已纳税额，在计税时予以扣除。计算公式如下：
当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款=当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税消费品的适用税率；
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=
期初库存的外购应税消费品的买
购应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
6． 印花税的完税方法有哪些？
【答案】印花税的完税方法包括：
（1）自行贴花办法，即纳税人在书立、领受或者使用应税凭证时，应根据应税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销。该办法适用于应税凭证较少或同一种凭证缴纳税款次数较少的纳税人；
（2）“汇贴”办法，对于有些凭证应纳税额较大，不便于在凭证上粘贴印花税票的，纳税人可持凭证到税务机关，采取填开缴款书或完税证缴纳印花税的办法，由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。对同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可向税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
期购进的外
汇总缴纳印花税的凭证应加注税务机关指定的汇总缴纳戳记，按顺序编号并装订成册，将印花税票或者缴款书的一联粘贴在装订成册的凭证后面，盖章注销，保存备查。
（3）委托代征办法，这一办法主要通过税务机关的委托，经由发放或者办理应纳税凭证的单位代征印花税税款。税务机关应与代征单位签订代征委托书。
7． 消费税具有哪些特征？
【答案】消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。消费税具有以下五个特征：
（1）征收范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有消费品和消费行为都征收的一般消费税，而是只对所选择的部分特定消费品和消费行为征收的特别消费税；
（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。消费税一般与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式流转税相配合，对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节；
（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。消费税税源充裕，且不受企业产品成本和盈亏因素的影响，能随居民收入水平提高而増长；
（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高。消费税一次性集中征收，一般属于间接消费税，税源集中，因而征税成本低，税收流失少，征管效率和质量高；
（5）一般没有减免税的规定。消费税的目的不仅在于増加政府税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，通常不实行减免，否则妨碍特殊调节作用的充分发挥。
三、计算题
8． 某实行出口免抵退税政策的机械厂（增值税一般纳税人）2014年10月末留抵税额3000元，11月份发生下列业务：
（1）购入生产用A 材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票；
（2）购入生产用B 材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票；
（3）支付A 材料运输费1700元（不含税），取得货物运输业增值税专用发票，支付装卸费300元（不含税），取得物流辅助业増值税专用发票；
（4）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元；支付甲机器运输费2000元（不含税），取得货物运输业増值税专用发票；
（5）购买生产设备1台，取得増值税专用发票，注明价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元（不含税），取得货物运输业増值税专用发票；
（6）购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元，发生运费1200元（不含税），取得货物运输业增值税专用发票；
（7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1:7;
（8）当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批，账面成本20000元（含运费1860元）。 假设增值税征税率17%，退税率15%，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣，要求计算：
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