2017年东北财经大学财政学之财政学复试实战预测五套卷
● 摘要
一、简答题
1． 试分析和评估我国当前财政收入的规模水平。
【答案】一个国家的财政收入规模取决于政治、经济、社会以及各国的历史文化传统和特殊国情等多种因素，没有一种统一的和绝对的标准，也不可能有一种精确的模型来测算每个国家的财政收入规模的合理水平。一般也只能是采用同本国自身的纵向比较和同国际的横向比较的方法，分析财政收入规模的发展趋势，作为合理确定财政收入规模的参考值，最终仍然需要根据本国的国情通过政治程序来确定。
我国改革开放前是实行计划经济体制，国民收入分配实行统收统支体制，财政收入占GDP 的比重较高，最高年份曾达 （1960年），改革开放之初的1978年为所以市场化
的水平，改革以后有所下降是必然的，只不过是下降的速度过快了一些。目前已经回升到接近
研究的一个重要的战略性问题。
从国际横向比较来看，我国仅就预算内财政收入的规模而言，目前仍处于偏低的水平，既低于发达国家，也还略低于发展中国家。进行国际比较必须考虑目前统计口径的差异。主要是发达国家财政收入中社会保障类收入所占的比重较大，而我国的社会保障收入仍未全部纳入预算内收入统计。
分析我国的财政收入规模不能仅分析预算内的财政收入，因为还存在规模不小的预算外收入。所以，当我们从全部政府收入来分析政府收入占GDP 的比重时，则应包括预算内财政收入、预算外收人、中央政府基金收入、社会保障收入、列收列支的企业亏损补贴和制度外收入等。如果按我国当前全部政府收入占GDP 的比重来估算，实际上已经接近我国计划经济时期财政收入规模的水平，也接近财政收入规模比较低的发达国家如美国的水平，已经高出发展中国家的平均水平。我国当前的财政收入规模虽然仍存在继续提高的余地，但继续提高的空间已经不大。
2． 试述国家预算的主要原则。
【答案】国家顶算原则是指国家选择预算形式和体系以及编制国家预算应遵循的指导思想和方针。影响较大并为世界大多数国家所接受的预算原则，主要有以下五项:
（1）公开性。国家预算是反映国家和政府活动的范围、方向和政策，与全体公民的切身利益息息相关，因此，国家预算及其执行情况必须采取一定的形式公之于众，让民众了解财政收支情况，并置于民众的监督之下。
（2）可靠性。每一收支项日的数字指标，必须运用科学的计算方法，依据充分，数据确实，不得假定、估算，更不能仟意编造。
（3）完整性。该列入国家预算的一切财政收支都要反映在预算中，不得打理伏、造假账，国
是否还要继续上升，或者说什么水平才是市场经济体制下的合理水平，这是我国当前需要思考和
家允许的预算外收支，可以另编预算外收支预算，也应在国家预算中有所反映。
（4）统一性。尽管各级政府都设有各该级财政部门，也有相应的预算，但这些预算都是国家预算的组成部分，所有地方政府预算连同中央预算一起共同组成统一的国家预算。这就要求设立统一的预算科目，每个科目都要严格按统一的口径、程序计算和填列。
（5）年度性。任何一个国家的预算的编制和实现，都要有明确的时间的界定，即所谓预算年度。预算年度是指预算收支起讫的有效期限，通常为一年（365天）。所谓预算的年度性原则，是指政府必须按照法定预算年度编制国家预算，这一预算要反映全年的财政收支活动，同时不允许将不属于本年度财政收支的内容列入本年度的国家预算之中。
上述预算原则是就一般意义而言的，不是绝对的。一种预算原则的确立，不仅要以预算本身的属性为依据，而且要与本国的经济实践相结合，要充分体现国家的政治、经济政策。一个国家的预算原则一般是通过制定国家预算法来体现的。
3． 简述出口退税的理论依据及WTO 规则。
【答案】出口退税制度，是指一个国家或地区对己报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。
（1）出口退税的理论依据
出口退税的理论依据基本上是围绕避免国际重复征税、保证国际竞争的公平性和促进一国的经济增长而展开的。
①出口商品的国际重复征税，是由于进口国在产品的最终消费阶段还要征收间接税导致的。根据国际税收理论，国际重复征税会导致税收超额负担和社会净损失增加，基于对消费商品征税一般遵循属地原则的考虑，出口国通过退税来避免双重征税。
②出口国政府之所以愿意退税，更主要的原因是双重征税会使本国出口商品的价格在国际市场上处于不利地位。为了保证国际竞争的公平性，提高本国企业的国际竞争力和鼓励出口，各国
政府愿意在WTO 允许的范围内对出口产品少征税或不征税，而出口退税就是最简便易行的方法。
③出口退税是对出口贸易的有力支持，因此出口退税对本国GDY 的增长有巨大的推动作用。同时，出口贸易的增加和经济的增长扩大了税基，使得税收收入大幅增加，客观上承担了因出口增加而需要的退税额度。
（2）WTO 规则
随着世界经济一体化进程的加快，出口退税制度也是WTO 在维护公平、公开、公正等一般自由贸易原则下所倡导的中性原则的体现。WTO 坚持的中性原则的精神，是以不干预市场机制在全球范围内的有效运行为基本出发点的，出口退税一方面为了鼓励产品出口以不含税价格参与国际市场竟争，另一方面克服重复征税，实行消费地征税原则。在WTO 的规则之下设置中性的出口退税制度，是各国参与国际贸易必然的选择。在反对政府补贴政策的前提下，实行出口退税政策，对增加出口是最直接、最有效的途径。
4． 简述保护关税的成本。
【答案】保护关税对一国经济有其积极的作用，但是也给社会带来了成本，以下模型说明了一种商品一部分是本国生产的，另一部分是进口的情况。如图所示，本国的需求和供给分别为D 和S 。
假设该国的企业在完全竞争条件下进行生产，因此供给曲线是企业的边际成本曲线之和。假设该国很小，不能影响世界价格，即它是一个价格接受者，世界价格是既定的，当价格为P w 时，需求量为Q 2，国内供给的数量为Q 1，故Q 2-Q 1为进口数量。
图 保护关税的成本
课征关税后使向该国的世界供给曲线向上位移，移动的幅度为关税额。价格上涨至国内产量增加到Q 3消费量下降至Q 4，从而进口量下降至Q 4－Q 3。这就给该国带来了成本。消费者要支付更高的价格，因而消费者剩余从ABC 降到ADE 。给消费者带来的成本体现在消费者剩余损失上，即EDBC （1+2+3+4），这种成本的一部分又被作为一种收益再分配给该国的其他部门，企业面临一个较高的价格，因此获得额外的利润（面积1），此时的利润为价格与MC 曲线之间的面积，政府从关税中获得额外收入（面积3），即（Q 4－Q 3）X 关税税率。
这种成本的一部分却没有得到补偿，它是社会的一种净成本（面积2和面积4）。面积2代表在本国生产而非进口Q 3一Q 1，的额外成本。如果仍然进口Q 3一Q l ，那么，该国只是按世界供给曲线确定的价格进行支付。但是，如果在本国生产，其成本由国内供给曲线（MC ）给定，MC 和S 世界间的差额（面积2）是生产方面的效率损失。面积4代表消费从Q 2降为Q 4而导致的消费者剩余损失。消费者节省了面积FBQ2Q4的支出，但牺牲了面积DBQ 2Q 4的效用，净损失为面积4。