2017年山东大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研仿真模拟题
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2017年山东大学经济学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研仿真模拟题（五） .. 39
一、简答题
1． 营业税纳税地点是如何规定的？
【答案】营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法，就是纳税人在经营行为发生地缴纳应纳税款。具体规定如下：
（1）纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。
（3）单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。
2． 资源税的征税对象是什么？
【答案】资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。
具体税目包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。
（1）原油是指开采的天然原油，不包括人造石油；
（2）天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气；
（3）煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品；
（4）其他非金属矿原矿是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿；
（5）固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐；液体盐是指卤水。
3． 契税的征税项目有哪些？
【答案】契税的征税对象是境内发生使用权转移的土地、发生所有权转移的房屋，具体包括以下几项内容。
（1）国有土地使用权出让：土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。
（2）土地使用权的转让：土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
（3）房屋买卖：房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
（4）房屋赠与：房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
（5）房屋交换：房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
（6）承受国有土地使用权：支付的土地出让金对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，
要计征契税，不得因减免土地出让金而减免契税。
4． 营业税的纳税人包括哪些？
【答案】按照《营业税暂行条例》的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。营业税纳税人必须同时满足三个条件：一是在我国境内；二是属于营业税的征税范围；三是必须为有偿提供（包括视同销售行为）。在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域，具体包括以下情况：
①提供或者接受《营业税暂行条例》规定劳务的单位或者个人在境内；
②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
③所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
④所销售或者出租的不动产在境内。
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。个人是指个体工商户和其他个人。
5． 我国新《企业所得税法》有哪些特点？
【答案】我国新的《企业所得税法》主要体现出以下几个特征：
（1）规范划分居民纳税人和非居民纳税人。
新的《企业所得税法》参照国际通行做法，引入入了“居民企业”和“非居民企业”的概念，对纳税人加以区分。居民企业承担无限纳税义务，就其来源于境内外的全部所得在中国纳税。非居民企业承担有限纳税义务，只就其来源于境内的所得在中国纳税。在居民身份的认定上，两点变化：
①用实际管理机构标准替代了原来的总机构标准；
②将原来的总机构和注册地同时满足改为实际管理机构和注册地满足其一，从而有效地加强了对居民纳税人的管理。
（2）统一内外资企业的税收待遇。
新的《企业所得税法》中，内外资企业均适用25%的税率，并对符合规定的小微企业实行20%的优惠税率，同时统一了内外资企业所得税税前扣除的标准，还对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等的税务处理做了统一规范。
（3）规范企业所得税优惠政策。
新的《企业所得税法》确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的方针。
①通过税收优惠，引导资金及资源投入国家鼓励及重点扶持的产业和项目，包括促进技术创新和科技进步、鼓励基础设施建设、鼓励农业发展及环境保护和节能节水等，然后在此基础上统筹区域发展。
②税收优惠的手段也从以直接优惠为主向直接优惠与间接优惠结合转变，减少了直接减税和免税，避免福利性和照顾性的措施，而主要通过税率优惠、投资税收抵免、加速折旧、加计扣除等间接方式给予优惠，有利于更好地兼顾财政收入和调节经济目标的实现。
（4）加强适应国际化要求的征管能力建设。
新的《企业所得税法》引入了一系列新制度，对全球化发展的跨国避税活动进行了有效的管理。以几个关键点举例说明。
①第“源泉扣缴”章，主要规定对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，而有源于中国境内所得的，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
②第对企业所得税的纳税地点、时间、方式等进行了规定，要求居民企业设立不具有法人资格的营业机构的，都要汇总纳税。
③第“特别纳税调整”，加强反避税的法律规定，不仅重申了关联方转让定价调整和预约定价安排的规定，对转让定价文档准备提出了更高的要求，而且増加了成本分摊协议、防范资本弱化、
，再加上对补征税款按照国务院规受控外国公司和一般反避税条款（不具有合理商业目的的安排）
定加收利息等，都强化了反避税的力度。
6． 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税有何区别？
【答案】城镇土地使用税和耕地占用税的区别如表所示。
表城镇土地使用税和耕地占用税的区别
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