2017年吉林财经大学税务433税务专业基础[专业硕士]之中国税制考研题库
● 摘要
一、名词解释
1． 房产税征税范围
【答案】《房产税暂行条例》规定：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市是指国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县城；县城是指县人民政府所在地；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中、符合国务院规定的建制镇标准但未设立建制的大中型工矿企业所在地。坐落农村的房产暂不征税。房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。
2． 耕地占用税
【答案】耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积，按照规定税额一次性征收的一种税。征收耕地占用税有利于加强土地管理，减少占用耕地行为，保护农用土地资源；有利于为农业开发筹集资金，增强农业发展后劲。
3． 税目
【答案】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。但并非所有税种都需规定税目：①有些税种不分征税对象的具体项目，一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税；②有些税种具体征税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等，一般都规定有不同的税目。
4． 保税制度
【答案】保税制度是对保税货物加以监管的一种制度，是关税制度的一个重要组成部分。保税货物属于海关监管货物，没有经海关许可并补缴税款的，不能擅自出售；没有经过海关许可，也不能擅自开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、转让或者更换标记。实行保税制度可以简化手续，便利通关，有利于促进对外加工、装配和转口贸易的发展，增加外汇收入。目前，我国的保税制度包括保税仓库、保税工厂和保税区等制度。
二、简答题
5． 土地增值税开征的目的是什么？
【答案】国务院在1993年12月23日颁布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下
，它规定自1994年1月1日起在我国开征土地增值税。开征土地増简称《土地増值税暂行条例》）
值税的主要目的在于：
（1）开征土地増值税，可以抑制房地产的投机、炒卖活动，防止国有土地收益的流失；
（2）开征土地増值税，増加财政收入。
6． 消费税的纳税地点是如何规定的？
【答案】消费税纳税人的纳税地点分为以下几种情况：
（1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
（2）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（3）进口的应税消费品，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
（4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
（5）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局应将审批的结果上报财政部、国家税务总局备案。
（6）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
7． 简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。
【答案】（1）比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点
①比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均按同一比例计征的税率。在具体运用上又可分为几种类型。
a. 优点：同一征税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优点，也有利于税收征管；
b. 缺点：有悖于量能负担原则，且具有累退性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。
②累进税率是指随着征税对象数额増大而相应逐级提高计征比例的一种税率制度。
a. 优点：能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则；
b. 缺点：计算相对复杂，且对效率的提高具有一定的抑制作用。
③定额税率亦称固定税额，它是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
a. 优点：在计算上更为便利，不受价格变动的影响；
b. 缺点：负担不尽合理。
（2）比例税率、累进税率和定额税率各自的适用范围
①比例税率，通常适用于对商品流转额征税；
②累进税率，多适用于对所得额征税；
③定额税率，多适用对从量定额的商品征税。
8． 列入我国消费税征税范围的消费品包括哪几类？
【答案】按照《消费税暂行条例》规定，我国应征消费税的有14个税目，有的税目还进一步划分若干子目，主要可以分为以下五类：
（1）一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
（2）奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
（3）高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；
（4）不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；
（5）税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎等。
9． 个人所得税在税率的规定上有何特点？
【答案】个人所得税在税率的规定上有以下特点：个人所得税在税率上超额累进税率和比例税率并用，实现对个人收入差距的合理调节。
（1）工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行超额累进税率：
①工资、薪金所得适用7级超额累进税率，税率为3%~45%;
②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得适用5级超额累进税率，税率为5%~35%；
（2）稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得实行比例税率：
①稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%;
②劳务报酬所得适用20%的比例税率，并加成计税。应纳税所得额超过20000~50000元的部分，加征五成；超过50000元的部分，加征十成。实行加成后，劳务报酬所得适用税率为3级超额累进税率；
③特许权使用费所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。其中，储蓄存款利息适用税率为5%, 自2008年10月9日起暂免征收。
10．营业税的征收范围包括哪些项目？
【答案】营业税的征收范围包括：
（1）建筑业。建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容。
（2）金融保险业。金融保险业是指经营金融、保险的业务，包括金融业和保险业的各项业务。
（3）文化体育业。文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。
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