2017年南京财经大学财政学(含税制)之中国税制复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 临时离境
【答案】临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。临时离境关系到跨国纳税人是否是会被认定居民性纳税人的问题。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可以判定为中国居民纳税人。居民纳税人负无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
二、简答题
2． 境外所得已纳税款如何抵免？
【答案】我国对境外所得已纳税款的处理方法主要实行的是分国限额抵免法。分国限额抵免法按其适用对象不同，分为直接抵免法和间接抵免法。直接抵免法适用于同一纳税主体缴纳的外国税收，即境内总公司从其应纳税总额中抵免境外分支机构已缴纳的外国所得税。间接抵免法适用于不同的纳税主体，即境内母公司将其境外子公司在子公司所在国缴纳的所得税中应由母公司所分股息承担的那部分税额来抵免母公司所得税。具体规定如下：
（1）居民企业和非居民企业取得的应税所得已在境外缴纳的所得税税款，以及居民企业从其直接或间接控制的外国企业分得的来源于我国境外的股息、红利等权益性投资收益所负担的外国企业在境外实际缴纳的所得税税额部分，在抵免限额内从其当期应纳税额中抵免。
（2）超过抵免限额的部分可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
（3）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或其他国家（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。
3． 个人所得税对减免税项目有哪些规定？
【答案】个人所得税对减免税项目有以下规定：
（1）免税项目
根据《个人所得税法》的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：
①省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
②国债和国家发行的金融债券利息；
③按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
④福利费、抚恤金、救济金；
⑤保险赔款；
⑥军人的转业费、复员费；
⑦按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
⑧依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
⑨中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
⑩对乡、镇（含）以上人民政府或县（含）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税；
⑪企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金；
⑫经国务院财政部门批准免税的所得。
（2）减征项目
根据《个人所得税法》规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：
①残疾、孤老人员和烈属的所得；
②因严重自然灾害造成重大损失的救济所得；
③其他经国务院财政部门批准减税的。
上述各项减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （3）暂免征税项目
法律规定，下列所得，暂免征收个人所得税：
①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费； ②外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；
③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分；
④个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；
⑤个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费；
⑥个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；
⑦达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资所得税；
⑧外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得；
⑨凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得：a. 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；b. 联合国组织直接派往我国工作的专家；c. 为联合国援助
项目来华工作的专家；d. 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；e. 根据两国政府协议签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；f. 根据我国大专院校国家交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；g. 通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
⑩个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。
4． 消费税具有哪些特征？
【答案】消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。消费税具有以下五个特征：
（1）征收范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有消费品和消费行为都征收的一般消费税，而是只对所选择的部分特定消费品和消费行为征收的特别消费税；
（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。消费税一般与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式流转税相配合，对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节；
（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。消费税税源充裕，且不受企业产品成本和盈亏因素的影响，能随居民收入水平提高而増长；
（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高。消费税一次性集中征收，一般属于间接消费税，税源集中，因而征税成本低，税收流失少，征管效率和质量高；
（5）一般没有减免税的规定。消费税的目的不仅在于増加政府税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，通常不实行减免，否则妨碍特殊调节作用的充分发挥。
5． 印花税的特点是什么？
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡在中国境内发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有如下特点：
（1）征税面广。改革开放以来，我国的经济立法工作逐步建立和健全，经济活动和经济交往中依法书立各种凭证已成为普遍现象，为印花税提供了广泛的财源。印花税的应税凭证共有5大类13个税目，涉及经济活动的各个方面。
（2）税率低，税负轻。印花税最高税率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件5元。与其他税种相比，印花税税率确实要低得多，其税负也要轻得多，易为纳税人所接受。
（3）纳税人自行完税。印花税主要通过纳税人自行计算、自行购花、贴花并注销或画销完成，即“三自”的纳税办法：
①纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额；
②由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；