2017年广东财经大学中国税制复试实战预测五套卷
● 摘要
一、名词解释
1． 印花税
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
二、简答题
2． 增值税视同销售有哪些规定？
【答案】单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，应该缴纳増值税：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非増值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人；
（9）单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。
3． 资源税的作用表现在哪些方面？
【答案】资源税是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而征收的一种税。资源税的作用：
（1）有利于合理开发利用国有资源。我国确立国有资源有偿开采的原则。在社会主义市场经济条件下，对包括国有企业在内的一切资源开发者，国家用税收的形式分享资源开发的利益，是保障国家对于资源所有权在经济上的实现，规范国家和企业分配关系的必要措施。因此，资源税应确立普遍征收的原则。任何企业和个人，只要开采国家规定的应税资源，都是资源税的纳税人，这样有利于合理开发利用国有资源。
（2）有利于合理调节资源级差收入，形成开采企业间的公平竞争环境。企业开采的矿产资源，由于其品质的优劣和所处位置的远近，往往会使开采矿产资源企业的生产经营状况存在较大差异，开采资源品质优良的企业会有较高的利润水平，而开采资源品质低劣的企业则只有较低的利润水
平，再加上企业所处地理位置的好坏，这样，就形成开采企业间盈利水平的较大差距。从客观上讲，如此形成的盈利差距，不是企业主观努力所为，而是企业间开采资源的客观条件使然，国家理应进行适当的调节，以在企业间创造一个公平竞争的外部条件。
（3）有利于促进分配格局的调整，保证国家财政收入。当前，我国初级产品价格偏低，资源收益大部分反映在加工工业，征收资源税，有利于改变资源产品价格水平低的状况，有利于产业结构的合理调整，同时可以増加资源产地的财政收入。
4． 城镇土地使用税和耕地占用税有何区别？
【答案】城镇土地使用税和耕地占用税存在以下区别：
（1）概念及开征作用不同
①城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。
开征城镇土地使用税的作用：
a. 促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；
b. 调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核算；
c. 理顺国家与土地使用者之间的分配关系。
②耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依其占用耕地的面积，按照规定税额一次性征收的一种税。
征收耕地占用税的作用：
a. 加强土地管理，减少占用耕地行为，保护农用土地资源；
b. 为农业开发筹集资金，增强农业发展后劲。
（2）征税范围不同
城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。
耕地占用税的征税范围是在我国境内占用耕地建房或者从事非农业建设。是否属其征税范围，必须同时具备以下两个条件：①占用了耕地；②建房或者从事非农业建设。
（3）纳税人不同
城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人。 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税义务人，应当依照规定缴纳耕地占用税。
（4）计税依据和税率不同
城镇土地使用税采用地区差别幅度定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，采用地区差别定额税率。
5． 我国的个人所得税有哪些特点？
【答案】我国现行的个人所得税主要具有以下特点：
（1）在征收制度上实行分类征收制。即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准，实行按年、按月或按次计征等，从而简化计算，方便征纳双方，以控制税源；
（2）在费用扣除上定额和定率扣除并用。定额扣除的标准为3500元或4800元，定率扣除的标准为20%，从而把征税的重点集中在高收入者的身上，以体现多得多征、少得少征和公平税负的政策精神；
（3）在税率上累进税率和比例税率并用。对工资和薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个体工商户所得实行超额累进税率，对除前三种应税所得以外的应税所得实行比例税率，从而实现对个人收入差距的合理调节；
（4）在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。对可以在应税所得的支付环节扣缴的，均由法定的扣缴义务人代扣代缴个人所得税税款；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得等情况的，由纳税人自行向税务机关申报缴纳个人所得税税款。这样有利于控制个人所得税税款的流失，也便于个人所得税的征管。
6． 对混合销售行为如何征税？
【答案】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
纳税人的混合销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
7． 简述关税壁垒与非关税壁垒的区别。
【答案】（1）关税壁垒是指用征收高额进口税和各种进口附加税的办法，以限制和阻止外国商品进口的一种手段。实行关税壁垒的作用是提高进口商品的成本，从而削弱其竞争能力，起到保护国内生产和国内市场的作用。
（2）非关税壁垒，又称非关税贸易壁垒，是指一国政府采取除关税以外的各种办法，对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和，其目的是试图在一定程度上限制进口，以保护国内市场和国内产业的发展。
（3）与关税措施相比，非关税措施主要具有下列三个明显的特点：
①非关税措施比关税措施具有更大的灵活性和针对性。关税的制定往往要通过一定的立法程序，要调整或更改税率也需要通过一定的法律程序和手续，因此关税措施具有一定的延续性。非关税措施的制定与实施通常采用行政程序，制定起来比较迅速，程序也较简单，能随时针对某国和某种商品采取或更换相应的限制进口措施，从而较快地达到限制进口的目的。
②非关税措施的保护作用比关税的作用更为强烈和直接。关税措施是通过征收关税来提高商品的成本和价格，进而削弱其竞争能力，因而其保护作用具有间接性。而一些非关税措施（如进