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一、名词解释

1． 权益法

【答案】权益法是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

2． 毛利率法

【答案】毛利率法是经常使用的存货估价法之一，是指用前期实际（或本期计划、本期估计）毛利率乘以本期销售净额，估算本期销售毛利，进而估算本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。采用毛利率法估算存货成本的基本程序为:

（1）确定毛利率。其计算公式为:毛利率=销售毛利/销售净额×100%。其中，销售净额一销售收入一销售退回与折让。

（2）估算本期销售成本。根据确定的毛利率估计本期销售毛利，再从本期销售净额中减除估计的销售毛利，作为本期销售成本。其计算公式为:估计的销售毛利一销售净额×毛利率，估计的销售成本一销售净额一销售毛利。

（3）估算期末结存存货成本。从本期可供销售商品成本总额中减除本期估计的销售成本，作为期末结存存货成本。其计算公式为:本期可供销售商品成本总额一期初存货成本+本期购货成本，期末结存存货成本一本期可供销售商品成本总额一本期估计的销售成本。

3． 股权投资差额

【答案】股权投资差额是指长期股权投资的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，或者是以非现金资产对外投资时其账面成本或净值与投资协商确认价值之间的差额。

（1）同一控制下企业合并形成的长期股权投资应当在合并日按照取得的被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积（仅限于资本溢价或

，资本公积的余额不足冲减的，调整留存收益。 股本溢价）

（2）非同一控制下企业合并形成的长期股权投资应当照在合并日购买方作为合并对价付出的资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与取得的被合并方所有者权益公允价值的份额之间差额，计入营业外收支。

4． 职工薪酬

【答案】应付职工薪酬是企业应付而未付的职工薪酬。其中，职工薪酬是指企业在职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。

职工薪酬包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。为了反映职工薪酬的发放和提取情况，应设置“应付职工薪酬”科目进行核算，

5． 实质重于形式原则

【答案】实质重于形式原则是指企业应当按照交易或者事项的经济实质，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告的一种会计信息质量要求。

企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，会出现不一致。例如，以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近十该资产的使用寿命; 租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权; 在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等等条件。因此，从其经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上就应当将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，列入企业的资产负债表。

二、简答题

6． “应交税费一一应交增值税”和“应交税费一一未交增值税”两个账户的关系及其有关会计处理？

【答案】“应交税费一一应交增值税”账户反映企业本期应交的増值税，即企业经营活动中产生的影响税务机关缴纳的税款；“应交税费一一未交増值税”账户反映企业本期应交而未交或多交的税款，主要是由于企业实际缴纳的税款与企业应交的税款之间存在差额所致。

（1）二者的关系

“应交税费一一应交增值税”和“应交税费一一未交増值税”两个账户都是核算企业増值税相关的账户，并且通常属于企业的一项负债（即应交未交的增值税）。其中，前者一般核算会计当期増值税相关业务，并设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”、“已交税金”等专栏，进行明细核算；后者则一般是在会计期末核算本期欠交或者多交的增值税时使用，不设置其他专栏明细核算。

（2）有关会计处理

企业会计期间内与增值税的相关业务一般通过“应交税费一一应交增值税”账户来反映。期末，企业应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费一一未交增值税”科目。

艮对于企业期末应交未交的增值税，应借记“应交税费一一应交増值税（转出未交増值税）”

科目，贷记“应交税费一一未交增值税”科目；对于企业期末多交的增值税，应借记“应交税费一一未交增值税”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）”科目。“应交税费一一未交増值税”科目余额如果在贷方，

表明的是企业尚未缴纳的增值税；余额如果在借方，表明的是企业本月多交的增值税。企业向税务部门缴纳上期増值税时，借记“应交税费一一未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

7． 利润表和现金流量表的编制依据是什么？它们提供的决策信息各有什么特点？

【答案】（1）利润表是反映企业在一定会计期间的经营情况的财务报表。在利润表中所反映的是企业在一定会计期间的所有收入和所有费用，以及据此计算得到的报告期的利润或亏损，是企业经营资金运动的动态表现，是一种动态财务报表，它还反映了企业的经营业绩和获利水平，据此可分析企业利润或亏损的成因，评估企业的经营效益

利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一会计恒等式。利润表常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。通过适当划分企业的收入和费用项目，并以不同的方式在利润表上将收入与费用项目结合起来，可以提供各种各样的有关企业经营成果的指标。利润表提供的决策信息能够正确反映当期收入、费用和企业的经营成果（利润）。

（2）现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金和现金等价物产生影响的财务报表。现金流量表以现金为基础编制，其所反映的财务状况变动有自身的特点，即提供企业一定期间现金流入和流出的信息。通过报告企业现金的来源、运用、净额的增减信息，有助于信息使用者了解企业的流动性，为信息使用者提供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余额变动的原因等信息。

现金流量表的编制依据是收付实现制。收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不作为本期的收入和费用。现金流量表可以提供经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，反映企业各种活动的经营状况和经营成果。

8． 如何理解内部控制风险评估在审计中的作用。

【答案】在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计需要得出如下结论:

（1）控制本身的设计是否合理。

（2）控制是否得到执行。

（3）是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。注册会计师根据对控制的风险评估，进而对重大错报风险进行评估，如果审计证据表明内部控制不可信赖，则重大错报风险评估为高水平，注册会计师不需要实施控制测试，更多的依赖实质性审计程序。如果内部控制风险评估程序表明存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试:

（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;

（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。