2017年上海财经大学会计学之中级财务会计复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 持有至到期投资
【答案】持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。作为持有至到期投资购入的债券，可以按不同的标准分类，例如，按付息情况可以分为分期付息债券与到期一次付息债券。
2． 现金流量表
【答案】现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表中的现金概念为编表基础，其含义是广义的。它是指现金及现金等价物，具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。
现金流量表中应当按照企业发生的经济业务性质，将企业一定期间内产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
3． 相关性与可靠性
【答案】（1）相关性是指会计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即与使用者进行的决策有关，并具有影响决策的能力。相关性的核心是对决策有用。一项信息是否具有相关性取决于两个因素，即预测价值、反馈价值。对会计信息的相关性要求，是随着企业内外环境的变化而变化的。
（2）可靠性是指对于经济业务的记录和报告，应当做到不偏不倚，以客观的事实为依据，而不应受主观意志的左右，力求使会计信息可靠。一项信息是否可靠取决于以下三个因素，即真实性、可核性和中立性。
（3）相关性和可靠性的共同点在于二者都是是会计信息质量很重要的原则; 二者的不同点在于相关性强调会计信息的决策有用性，即会计信息对信息使用者的价值; 而可靠性则强调会计信息本身对企业经济活动反映的真实性和准确性。
4． 银行汇票、商业汇票和银行本票
【答案】（1）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。在我国，单位和个人办理各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。
（2）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（付款人为承兑人），银行承兑汇票由银行承兑。在我国，开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
（3）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。在我国，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。
5． 年数总和法
【答案】年数总和法又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。
二、简答题
6． 什么是重大影响？若投资企业拥有被投资单位有表决权股份的比例低于20%，一般被认为对被投资企业不具有重大影响的，在出现哪些情况后就可被认为对被投资单位具有重大影响？
【答案】重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。一般，投资企业在被投资企业的董事会中派有董事，或能够参与被投资企业的财务和经营决策的制定，则对被投资企业形成重大影响。被投资企业如果受到投资企业的重大影响，一般称为投资企业的联营企业。
在通常情况下，投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%或以上表决权资本，但未形成控制或共同控制的，可以认为对被投资单位具有重大影响，除非有确凿的证据表明投资企业不能参与被投资单位的生产经营决策，不能对被投资单位形成重大影响。投资企业拥有被投资单位的表决权资本不足20%, 一般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列情况之一的，可以认为对被投资单位具有重大影响：
（1）在被投资单位权力机构或经营管理机构中派有代表；
（2）参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定；
（3）与被投资单位之间发生重要交易；
（4）向被投资单位派出管理人员；
（5）向被投资单位提供关键技术资料。
在确定能否对被投资单位施加重大影响时，还应当考虑投资企业及其他方持有的现行可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的现行可转换的认股权证、股票期权及可转换公司债券等的影响。如果这些潜在表决权转换为对被投资单位的股权，能够增加投资企业的表决权比例或是降低被投资单位其他投资者的表决权比例，从而使得投资企业能够参与被投资单位的财务和经营决策，应当认为投资企业对被投资单位具有重大影响。
7． 请简要说明会计政策及其变更、会计估计及其变更的含义，企业在什么情况下应进行会计政策变更，会计估计变更处理？当二者难以区分时，通常怎样处理？
【答案】（1）会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另外一种会计政策的行为。
会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。 会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况和预期经济利益和义务发生了变化，从而从资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
①企业会计制度规定，只允许在两种情况下进行会计政策变更：
a. 法律或会计准则等行政法规、规章等要求变更。
b. 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
②通常，企业可能由于以下原因发生会计估计变更：
a. 赖以进行估计的基础发生了变化。
b. 取得新信息、积累了更多的经验。
（3）企业应当正确划分会计政策变更与会计估计变更，并按照不同的方法进行会计处理。当二者难以区分时，企业应以变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判断该变更是会计政策变更还是会计估计变更的划分基础。
①以会计确认是否发生变化作为判断基础。例如，企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而根据新准则的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产，该变更是属于会计政策变更。
②以计量基础是否发生变更作为判断基础。例如，企业对某项资产或负债的计量基础由前期的历史成本转变为公允价值时，属于会计政策变更。
③以列报项目是否发生变更作为判断基础。例如，某商业企业在前期将商品采购费用列为营业费用，而根据新准则规定，本期将采购费用列入存货成本，该事项属于会计政策变更。
④根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值所采用的处理方法，不是会计政策，是会计估计。
8． 全面预算编制的原则是什么? 简要描述全面预算的编制流程。
【答案】（1）全面预算编制应遵循以下原则:
①编制预算要以明确的经营目标为前提。例如，如果确定了目标利润，就能相应地确定目标成本，编制有关营业收入和费用、成本的预算。
②编制预算时，要做到全面性、完整性，凡是会影响目标实现的业务和事项，均应以货币或其他计量形式来具体地加以反映，尽量避免由于预算缺乏周详的考虑而影响目标的实现。有关预算指标之间要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。
③预算要积极可靠，留有余地。积极可靠是指要充分估计目标实现的可能性，不要把预算指
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