2017年南京财经大学财政学(含税制)之中国税制复试实战预测五套卷
● 摘要
一、名词解释
1． 房产税纳税人
【答案】《房产税暂行条例》规定：房产税的纳税人为房屋的产权所有人。具体为：产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、
承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。
二、简答题
2． 企业发生的年度亏损如何弥补？
【答案】企业发生的年度亏损按以下方式弥补：
（1）纳税人年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
（2）企业发生亏损用以后年度的实现利润弥补时，需要注意以下两个问题：
①亏损弥补期应自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断地计算；
②亏损弥补期间发生的年度亏损，应依照规定按每个亏损年度分别连续计算各自的弥补期限，并按照先亏先补的顺序进行弥补。
（3）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。；
（4）企业在合并、兼并、分立、股权重组、资产转让等改组改制中亏损弥补应执行以下规定：
①企业以吸收合并或兼并方式改组，被吸收或兼并的企业和存续企业符合纳税人条件的，应分别进行亏损弥补。合并、兼并前尚未弥补的亏损，分别用其以后年度的经营所得弥补，但被吸收或兼并企业不得用存续企业的所得进行亏损弥补，存续企业也不得用被吸收或兼并企业的所得进行亏损弥补；
②企业以新设合并方式以及以吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按税法规定不具备纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可以在税收法规规定的弥补期限的剩余年限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补；
③企业分立前尚未弥补的经营亏损，由分立后各企业分担的数额，经主管税务机关审核认定后，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由分立后的各企业弥补；
④企业在股权重组前尚未弥补的亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，由股权重组后的企业延续弥补；
⑤企业资产转让和受让双方在资产转让前后发生的经营亏损，应各自在税法规定的亏损弥补期限内逐年弥补。不论企业转让部分还是全部资产，企业经营亏损均不得因资产转让和受让在双方间相互结转。
3． 确定消费税的税率形式一般应考虑哪些因素？
【答案】确定消费税的税率形式时应考虑的因素：
（1）对供求关系平衡、价格差异不大、计量单位规范的应税消费品，采取从量定额征收的方式较为合适，以此可以简化征管；
（2）对供求矛盾较突出、价格差异变化较大、计量单位不规范的应税消费品，则较适宜采用从价定率征收的方式，以更好地发挥消费税的调节作用。
4． 税法可分为哪些类型？
【答案】税法可分为以下几种类型：
（1）税收实体法，是指拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。我国现行的税收实体法包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、印花税等各个税种的税收法律、法规。
（2）税收程序法，是指拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。
（3）税收处罚法，是指拥有税收立法权的立法主体对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范，是禁止性规范的一种。税收处罚法是界定并追究税收违法犯罪行为的法律责任的法律规范。法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果。由于税收违法程度的不同，处罚的方式也有差异，一般包括行政处罚和刑事处罚两种。
（4）税收争讼法，包括税收争议法和税收诉讼法。在税收诉讼法中，又可分为税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。
5． 营业税的计税依据如何确定？
【答案】（1）营业税计税依据的一般规定
营业税的计税依据是纳税人从事应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额（以下统称“营业额”）。纳税人的应税营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
（2）营业税计税依据的具体规定
①建筑业的计税依据：为纳税人承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。
②金融保险业的计税依据：金融保险业的应税营业额具体包括贷款利息、融资租赁收益、金融商品转让收益以及从事金融经纪业务和其他金融业务的手续费收入。
③文化体育业的计税依据：为从事文化体育业的单位和个人所取得的全部收入，包括演出收入、播映收入、其他文化收入、经营游览场所收入和体育收入等。
④娱乐业的计税依据：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
⑤部分服务业的计税依据：为纳税人从事各项服务业务所取得的营业收入全额。
⑥转让无形资产的计税依据：为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。转让方收取实物或其他经济利益时，由税务机关核定其货币价值，以此作为计税依据。
⑦销售不动产的计税依据。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，一般以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额作为计税依据。
6． 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税有何区别？
【答案】城镇土地使用税和耕地占用税的区别如表所示。
表城镇土地使用税和耕地占用税的区别
7． 印花税的完税方法有哪些？
【答案】印花税的完税方法包括：
（1）自行贴花办法，即纳税人在书立、领受或者使用应税凭证时，应根据应税凭证的性质和
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