2017年中国矿业大学(徐州)管理学院516成本管理会计复试之管理会计复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、概念题
1． 零基预算
【答案】零基预算，即“以零为基础编制的计划和预算”，主要适用于对各项费用的预算。其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，按照各项开支的重要程度来编制预算。
零基预算要求对各个业务项目需要多少人力、物力和财力逐个进行估算，并说明其经济效果，在此基础上，按项目的轻重缓急分配预算经费。与传统预算方法相比，零基预算以零为起点，避免了原来不合理的费用开支对预算期费用预算的影响，因此具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。但是，零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门间的矛盾。
2． 投资回收期
【答案】投资回收期指的是自投资方案实施起，至收回初始投入资本所需的时间，即能够使与此方案相关的累计现金流入量等于累计现金流出量的时间。
3． 滚动预算
【答案】滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”，它的预算期一般也是一年，但是每执行完一个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算，使新的预算期仍旧保持为一年。
4． 变动成本
【答案】变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内，其总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本。变动成本的总量随业务量的变化呈正比例变动关系，而单位业务量中的变动成本则是一个定量。
变动成本可分为酌量性变动成本和约束性变动成本。其中，酌量性变动成本是指企业管理当局的当前决策可以改变其支出数额的变动成本，如按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金等，其支出比例或标准取决于企业管理当局的决策; 约束性变动成本是指企业管理当局的当前决策无法改变其支出数额的变动成本，通常表现为企业所生产产品的直接物耗成本，以直接材料成本最为典型。
变动成本的变动性，即“随着业务量的变动而呈正比例变动”有其相关范围，即变动成本总额与业务量之间的这种正比例变动关系（即完全线性关系）只是在一定业务量范围内才能实现，超出这一业务量范围，两者之间就不再是一种正比例变动关系。
5． 产品组合优化决策
【答案】产品组合优化决策就是通过计算、分析进而作出各种产品应生产多少才能使得各个生产因素得到合理、充分的利用，并获得最大利润的决策。
二、简答题
6． 传统成本计算法与作业成本计算法的理论差异表现在哪些方面? 为什么？
【答案】作业成本计算法是把企业消耗的资源按资源动因分配到作业，并把作业收集的成本按作业动因分配到成本对象的成本核算与管理方法。作业成本核算的基础是“成本驱动因素”理论:生产导致作业的发生，作业消耗资源并导致成本的发生，产品消耗作业。由此可见，作业成本的实质就是在资源耗费和产品耗费之间借助作业来分离、归纳、组合，然后形成各种产品成本及不同管理成本，是一种融成本计算与成本管理为一体的管理方法。
与传统成本计算方法相比，作业成本计算法更注重成本信息对决策的有用性，因此，两者之间存在较大的理论差异。
7． 半成品销售与进一步加工是如何决策的？
【答案】半成品销售与进一步加工的决策，只需考虑进一步加工后增加的收入是否超过增加的成本，如果前者大于后者，则应进一步加工为产成品出售；反之，则应作为半成品销售。在此，进一步加工前的收入和成本都与决策无关，不必考虑。
8． 试述资金需要量预测的意义。
【答案】资金需要量的预测，在提高企业经营管理水平和企业经济效益方面有着十分重要的意义，主要表现在以下方面:
（1）资金需要量的预测是进行经营决策的主要依据；
（2）资金需要量的预测是提高经济效益的重要手段；
（3）资金需要量的预测是编制资金预算的必要步骤。
9． 利润中心是如何进行业绩评价的？
【答案】利润中心是组织中对实现销售以及控制成本负责的一个部门。对利润中心工作业绩进行业绩考核的重要指标包含毛利、部门贡献毛益和营业利润三种不同层次的收益形式。
作为利润中心的考核指标，毛利包含了利润中心管理者所能控制的销售收入和销售产品成本两个因素。此外，由于这一指标不包含经营费用因素，所以能够促使各部门管理者进行成本分析和控制。同时，也必须注意由于毛利增加而引起的经营费用的增加。如果营业费用大幅度增加，会使企业净收益减少，违背了目标一致性原则。
部门贡献毛益将各部门可以影响和控制的一部分费用记到各部门的账上，这样，如果费用减少，既有利于企业利润中心毛益增加，也有利于企业净收益的増加，保持了利润中心与企业总目标相一致。
营业利润是在部门贡献毛益上减去各部门应负担的全部营业费用以后的余额，对于不能直接确认的间接费用，企业要根据具体情况采用适当比例进行分配。在得到各利润中心的实际责任利润后，要与责任利润预算进行比较，确定责任利润的增收或减收，并进一步分析增收或减收的原因，从而提高利润中心的业绩。在分析过程中，通常采用因素分析法对影响利润的销售数量、价格、销售品种结构等因素分别讨论。
10．实施功能评价的基本步骤包括哪些？
【答案】功能评价的基本步骤包括:
（1）以功能评价系数为基准，将功能评价系数与按目前成本计算的成本系数相比，确定价值系数；
（2）将目标成本按价值系数进行分配，并确定目标成本分配额与目前成本的差异值；
（3）选择价值系数低、降低成本潜力大的作为重点分析对象。
11．试述成本预测的重要性及步骤。
【答案】（1）搞好成本预测对提高企业成本管理水平具有重要意义。
①成本预测是进行成本决策和编制成本计划的基础。产品成本高低是决定企业竞争力的重要因素之一。因此，现代成本管理不仅要分析成本升降的原因，还要重视未来的成本规划，对企业的产品成本水平和变化趋势做出科学的预测。
科学的预测是进行正确决策的依据。成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策的具体化。成本预测是企业进行产品设计方案选择、零件外购或自制、是否增加新设备、新产品是否投产等决策的基础，为编制成本计划、进行成本控制、成本分析和成本考核提供科学依据，使其建立在客观实际的基础之上。
②搞好成本预测有利于加强成本管理和提高经济效益。搞好成本预测工作，不仅可以帮助企业选择成本最低、经济效益最好的产品，充分发挥企业的优势，而且便于加强对成本的事前控制，克服盲目性。增强预见性，尽可能消除生产经营中可能发生的损失和浪费因素，达到提高经济效益的目的。
（2）—般来说，成本预测的步骤包括:
①根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本；
②初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距； ③提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果；
④选择成本最优方案并确定正式目标成本。
三、论述题
12．请论述说明何谓敏感性分析? 在投资决策中它是如何发挥作用的？
【答案】在长期投资决策中，敏感性分析是用来研究当投资方案的净现金流量或固定资产的使用年限等因素发生变化时，对该投资方案的净现值和内部收益率所产生的影响程度。所谓敏感