题目：基于CSA思想的中小企业内部控制评价研究

随着中小企业在我国经济发展中重要性的日益提高，社会各界对中小企业的关注程度也随之增加。但由于自身固有的弱点和市场竞争的激烈，中小企业的发展并不尽如人意，存在经济效益低下，管理混乱，发展停滞，甚至倒闭破产等种种问题。在这种情况下，加强内部控制被视为中小企业走出困境的唯一出路而被广泛关注。而要强化内部控制，内部控制评价必不可少，只有通过评价找出内部控制的缺陷，才能对症下药加以改进。本文以中小企业为研究对象，构建了应用CSA方法对内部控制进行评价的完整体系。这不仅提供了一种内部控制评价的方法，更是塑造了一个建设内部控制的新机制。本文首先对CSA理论进行了梳理和归纳，理清了CSA的内涵、特点、方法和优势，剖析了CSA的四大基本思想和深层次理论基础；第二，通过和大型企业进行对比研究，总结了中小企业在规模、产权、组织结构、资源、环境等方面的特点，分析了其内部控制的特性和现状，找到了中小企业普遍存在的控制意识薄弱、风险意识淡薄、信息沟通不畅、监督不严密、控制制度不规范且执行不力等问题，针对这些问题分析指明了中小企业应用CSA的意义；第三，在CSA理论归纳和中小企业内部控制分析的基础上，确立了基于CSA思想构建中小企业内部控制评价体系的思路，并从评价目标、评价主客体、评价标准、评价步骤以及内部控制整体层面和业务层面的评价关注点等诸方面构建了中小企业运用CSA进行内部控制自我评价的完整体系，并阐明了企业应用该方法的两点创新；最后，通过一个实际企业，阐述了CSA方法的应用，并设计了自我评价详细的组织实施过程，包括实施过程每一步骤的参与人员、工作内容、工作程序以及所需的工作表格，以作为范本指导企业实际应用。本文的选题具有一定的创新性和挑战性。我国内部控制评价的研究起步较晚，还处于初始阶段，当前学者对于这一领域的研究主要以大型企业或上市公司为对象，对中小企业内部控制评价的研究很少见，采用CSA理论进行研究的更是尚属空白。本文通过对理论和各方资料的研究，不仅确立了中小企业应用CSA进行评价的目标、主客体和步骤，而且从整体和业务两个层面设计了评价关注点，并为实际应用以实际企业为例设计了评价过程、设置了工作表格范例。本文的研究成果不但为中小企业实施内部控制自我评价提供了实操层面的指引，而且也为内部控制评价理论的发展拓展了新的视野。