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一、概念题

1． 利润

【答案】利润是指一定时期内生产经营的财务成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。营业利润的计算公式为:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。营业外收支净额-营业外收入-营业外支出。利润总额=营业利润+营业外收支净额。净利润=利润总额-所得税费用。

2． 财务报表

【答案】财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量状况的信息运载手段，财务报表至少应当包括下列组成部分:资产负债表; 利润表; 现金流量表; 所有者权益（股东权益）变动表; 附注。财务会计的基本假设、基本假定和目标构成了财务报表表述最基本的概念。它们是财务报表的基础，一切其他概念都是从这个基础上派生出来的。财务报表的基本假设有主体假设、以货币为计量单位的假设、持续经营假设和会计分期假设。

财务报表的目标是提供在经济决策中有助于一系列使用者关注主体财务状况、经营业绩和财务状况变化的信息。为此目的而编制的财务报表可以满足大多数使用者的需要，但是它是以过去的交易与事项为基础的，且必须符合确认的基本标准。另外，财务报表的目标应有助于一系列使用者，特别是最主要的使用者评估主体管理当局履行资源受托责任的情况并据以进行重大的经营方针和人事任免与奖惩决策。财务报表的编制必须符合公认的会计准则，做到公允表达。

3． 账簿

【答案】账簿是以会计凭证为依据，对企业的全部经济业务进行序时分类、系统地登记和反映的簿籍，是由—定格式并相互联系的账页所组成的。通过登记账簿，对会计凭证所提供的大量、分散的核算资料加以归类、整理，以全面、系统地提供反映经济活动情况的信息，从而为定期编制财务报告、检查经济活动的质量和效益提供了可靠依据。账簿所提供的既总括又明细的核算资料，对沟通联结会计凭证与会计报表起着重要的、不可缺少的中介作用。账簿按用途分类，—般可分为序时账簿（或日记账）、分类账簿和各查账簿三种。

二、简答题

4． 当资产发生减值时，应计提相应的资产减值准备，并在资产负债表上按其市价或收回金额反映，这种做法是否违背了历史成本计价原则? 为什么?

【答案】计提资产减值准备并没有违背历史成本原则，只是对历史成本原则进行了修正，使提供的会计信息更具相关性。这是因为:

首先，从资产负债表的计量属性来看，资产仍然坚持采用历史成本的原则，对任何—项资产的反映都坚持历史成本观，按资产实际取得时的价值入账。但根据短期投资市价、存货可变现净值、长期投资可收回金额、固定资产可收回金额、无形资产可收回金额、在建工程可收回金额、委托贷款可收回金额等资料对企业相应的资产计提减值准备，这是稳健主义原则的应用，使财务报表提供的信息与决策相关，增强会计信息的有用性。

其次，计提资产减值准备是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值，而在会计上对资产的减值情况进行确认、计量。其实质是用价值计量代替成本计量，并将账面金额大于价值部分确认为资产减值损失或费用。计提资产减值准各是为资产的真实价值提供量度。—般认为，资产计量越接近其真实价值，越有助于信息使用者的投资决策。

正是在这个意义上，可以认为计提资产减值准备的理论起点为“决策有用观”，其目的在于向现实的和潜在的投资者提供未来现金流入或流出等决策相关的信息，计提资产减值准备更注重信息的相关性。

5． 货币资金是企业重要的流动资产项目，应加强对其管理和控制，以确保资产安全完整，提高其周转速度和使用效益。货币资金管理和控制应遵循哪些原则? 财政部对货币资金内部控制做了哪些主要规范?

【答案】（1）货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提供货币资金周转速度和实用效率，具有重要的意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。—般来说，货币资金的管理和控制应遵循如下原则:

①严格的职责分工。将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

②实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

③实行内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金的管理，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。

④实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度，减少货币资金管理和控制中产生的舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为。

（2）财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。该规范规定:

①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、

支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由—人办理货币资金业务的全过程。

②办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具各良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

③单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

④单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、倍数转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗。

⑤加强银行预留印鉴管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁—人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或者盖章手续。

⑥建立监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括:a. 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。b. 货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。c. 支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由—人保管的现象。

d. 票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

6． 请你结合某—企业的会计报表，探讨企业计提坏账准备对企业损益的影响情况。

【答案】（1）企业无法收回的应收账款称为企业的坏账，由于发生坏账而给企业造成的损失，称为坏账损失。对于坏账损失的核算会计上曾经有两种方法可以选择，即直接转销法和备抵法。

①直接转销法，是在实际发生坏账时，作为—种损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款，其账务处理为借记“资产减值损失”账户，贷记“应收账款”账户。

②备抵法，是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待实际发生坏账时，冲销己经提取的坏账准备金。

（2）备抵法下核算坏账损失的账务处理是:提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户; 冲销多提的坏账准备时，借记“坏账准备”账户，贷记“资产减值损失”账户; 实际发生坏账冲销坏账准备金时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户; 已经转销的坏账如果又收回。应首先借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，然后再借记“银