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一、简答题

1． 简述分税制改革的基本内容。

【答案】（1）中央与地方的事权和支出划分

根据现行中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。

（2）中央与地方的收入划分

根据事权与则权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益，实施宏观调控所必需的税种划为中央税; 将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税; 将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地力税收入。

（3）中央财政对地方税收返还数额的确定

为了保护地方既得利益格局，中央采取“维持存量、调整增量”，逐步达到改革的目标的方针，为此制定了中央对地方税收返还的办法。

（4）原体制的处理

为顺利推行分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的中央补助、地方上解及有关结算事项暂时不变，过渡一段时间后再逐步规范化。原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。

2． 试述区分公共物品与私人物品的基本标准。

【答案】私人物品是指由市场供给用来满足个人需要的商品和服务，公共物品是指由国家机关和政府部门一一公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务。

区分或辨别公共物品和私人物品通常应用两个基本标准:

①排他除和非排他性;

②竞争性和非竞争性。私人物品具有排他险和竞争性，公共物品具有非排他性和非竞争性。 排他性是指个人可以被排除在消费某种商品和服务的利益之外，当消费者付钱购买某种私人商品和服务之后，他人就不能享用此种商品和服务所带来的利益，排他性是私人物品的第一个特征。竞争性是指消费者的增加将引起生产成本的增加，每多提供一件或一种私人物品，都要增加生产成本，因而竞争性是私人物品的第二个特征。

非排他性则是公共物品的第一个特征，即一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中受益。非竞争性是公共物品的第二个特征，即消费者的增加不引起生产成本的增加，或者说，提供公共物品的边际成本为零。

3． 试说明国债余额管理制度的基本做法及其对完善国债管理的意义。

【答案】国债余额是指中央财政历年的预算差额，即赤字和盈余相互冲抵后的赤字累计额和经全国人大常委会批准的特别国债的累计额。

（1）国债余额的基本管理办法

①每年向全国人大作预算报告时，报告当年年度预算赤字和年末国债余额限额，全国人大予以审批; 一般情况下，年度预算赤字即为当年年度新增国债限额。

②年度预算执行中，如出现特殊情况需要增加年度预算赤字或发行特别国债，由国务院提请全国人大常委会审议批准，相应追加年末国债余额限额。

③当年期末国债余额不得突破年末国债余额限额。

④国债借新还旧部分由国务院授权财政部自行运作。

⑤每年一季度，在中央预算批准前，由财政部在该季度到期国债还本数额以内合理安排国债发行额。

（2）国债余额管理制度，将对加强国债管理和提高国债效率发挥重要作用.

①因为国债余额即为中央财政赤字的累计额，也就是中央财政当年收支的逆差或当年国债发行额与还本额的差额，所以余额管理可以更为全面地反映国债余额及其变化情况。

②因为发行年内到期的短期国债将不增加期末余额，会促进财政部门发行短期国债的动力，有利于改善国债期限结构，也有利于防止长期国债的膨胀。

③增强了财政部门对国债发行的主动性和灵活性，有望实现短期国债发行规模的突破，展开国债有序的滚动发行，从而提高财政调配资金运用能力，增强财政政策的灵活性。

④短期国债规模的增大，提高了国债市场的流动性，将为强化央行的公开市场操作创造条件，而且可以发挥央行票据的替代作用，避免出现央行票据规模膨胀和成本过高的弊端。

⑤国债期限结构的优化，还可以为建立具有市场代表性和参考价值的收益率曲线提供前提条件。

4． 供给学派税收观点的三个基本命题是什么?

【答案】供给学派的税收观点可归结为以下三个基本命题:

（1）高际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。

边际税率是指增加的收入中要向政府纳税的数额所占的比例。

①从劳动供给的角度来看，如果边际税率过高，就会降低劳动者的税后工资率，人们就会选择不工作、少工作或不努力工作，即减少劳动供给; 如果实行低边际税率，就可以增强人们的工作积极性，从而增加劳动供给。

②从劳动需求的角度来看，如果边际税率过高，企业会因为纳税后从劳动赚得的收益减少，从而减少劳动需求; 如果实行低边际税率，企业就会增加劳动需求。

因此，供给学派认为，降低边际税率可以增加劳动的供给和需求，从而增加税后总供给。 （2）边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。

因为过高的边际税率会降低税后的投资收益，自然会影响人们的投资积极性，人们就会根据边际税率的情况酌情减少投资; 反之，降低边际税率则会增强人们的投资积极性。

因此，供给学派认为，降低边际税率，可以刺激投资增加，从而增加税后总供给。

（3）边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝同一方向变化，甚至可能朝反方向变化。 供给学派认为，高边际税率会助长地下的“黑色经济”泛滥，助长纳税人逃税的动机，反而会减少税收收入; 降低边际税率，会使纳税人心安理得地纳税，从而增加税收收入。

5． 简述增值税的优点。

【答案】增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种，是我国现行税制中最重要的一个税种。它的优点表现在:

（1）在就一种商品多次课征时一避免重复征税;

（2）增值税采取道道课税的课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督，减少乃至杜绝偷税漏税;

（3）增值税的课征与商品流转环节相适应，但税收额的大小又不受流转环节多少的影响; （4）企业的兼并和分立都不影响增值税额，可以保证收入的稳定;

（5）对于出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已交纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。

6． 简述准公共物品的提供方式及其选择。

【答案】准公共物品兼备公共物品和私人物品的性质，可以采取公共提供方式或市场提供方式，也可以采取混合提供方式。从各国的实践看，准公共物品的有效提供主要有如下几种方式:

（1）政府授权经营。对于具有规模经济效益的自然垄断行业，政府部门通过公开招标这一形式选择民间企业，通过签订合同的方式委托中标的民间企业经营，但政府部门对这一领域实行政府规制，一方面禁止其他企业自由进入，另一方面又禁止中标企业制定垄断价格。

（2）政府参股。对于那些初始投资量较大的基础设施项目，如道路、桥梁、高速公路、铁路、港口、机场等，由政府通过控股参与建设。

（3）政府补助。对于那些提供教育服务、卫生服务的民间机构及从事高新技术产品开发的民间企业，政府给予一定数量的补助。这是因为教育服务、卫生服务、高新技术的开发都具有正外部效应。补助的方式包括补贴、贷款贴息、减免税等。

二、论述题

7． 论影响财政支出规模的因素。

【答案】（1）影响财政支出规模的宏观因素分析

归纳起来，经常影响财政支出规模的宏观因素有经济性因素、政治性因素和社会性因素三个方面。

①经济性因素。经济性因素主要是指经济发展水平、经济体制以及中长期发展战略和当前经