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一、概念题

1． 谨慎性原则

【答案】谨慎性原则又称稳健性原则，是指在有不确定性因素的情况下进行预计时，应该保持—定程度的谨慎，以便不高估资产或收入，不低估损失或费用。其基本内容是:不预计收入，但是预计可能发生的损失; 对企业期末资产的估价宁可低估也不高估。例如，要求企业定期或者至少于每年年终，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，对于期末应收账款预计坏账损失，对期末存货的估价采用“成本与可变现净值孰低法”等做法，都体现了谨慎性原则的运用，从而使企业财务报表更为真实、可靠。

谨慎性原则在企业会计核算中体现在资产、负债、收入等处理上。①对于资产，企业会计核算不高估。固定资产的折旧，存货期末计价采用成本与市价孰低法，应收账款计提坏账准备，对外投资计提投资损失准备等，都体现了谨慎性原则。②负债方面，企业会计核算不低估。相关利息的核算，预提费用，或有负债的披露都体现了企业谨慎性原则。③收入方面，只有在有关经济利益确定流入企业并可靠计量时，方可确认为收入。

谨慎性原则对财务报表的影响可以简单地概括为:使财务报表更加真实、可靠。谨慎性原则不高估资产或收入，不低估损失或费用，保证财务报表更为稳健、真实，可以为报表使用者提供可靠的决策依据。

2． 权责发生制（应计基础）

【答案】权责发生制（应计基础）也称应计制或应计基础，是指收入和费用的确认应该以收入和费用的实际发生与否为标准，而不考虑款项是否已经收付的会计核算原则。权责发生制是当前绝大多数企业所采用的核算基础，其特点为:以交易和事项是否实质发生为确认标准，旨在计量主体在某个期间内取得经济收益与消耗经济资源之间的差额。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用; 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（1）权责发生制的优点表现在:①能正确反映物权转移; ②使收入与费用得以合理的配比。③采用权责发生制来计量企业的收益及其组成内容—般比当期的现金收入和现金支出能够更好地反映经营业绩; ④在市场经济中，是权责发生制而不是收付实现制确认了信用的所有方面。权责发生制会计通过在交易或其他事项发生时，而不是在收到或付出现金时，报告交易或其他事项产生的现金后果来辅助预测未来的现金流量。—旦这些现金流量能在—种能够认可的确定性程度上被估计时，权责发生制才提供有关现金流入和流出的信息。

（2）权责发生制也具有局限性:①权责发生制是面向过去的会计确认基础，权责发生制会计难以提供未来的会计信息; ②由于受到各种因素的制约，权责发生制对某些会计确认程序不能也不

可能得到全面贯彻。权责发生制是与历史成本相辅相成的，若—项交易或事项不能有效地用历史成本加以可靠地计量，权责发生制会计也就无法对其确认。

3． 财务报表

【答案】财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量状况的信息运载手段，财务报表至少应当包括下列组成部分:资产负债表; 利润表; 现金流量表; 所有者权益（股东权益）变动表; 附注。财务会计的基本假设、基本假定和目标构成了财务报表表述最基本的概念。它们是财务报表的基础，一切其他概念都是从这个基础上派生出来的。财务报表的基本假设有主体假设、以货币为计量单位的假设、持续经营假设和会计分期假设。

财务报表的目标是提供在经济决策中有助于一系列使用者关注主体财务状况、经营业绩和财务状况变化的信息。为此目的而编制的财务报表可以满足大多数使用者的需要，但是它是以过去的交易与事项为基础的，且必须符合确认的基本标准。另外，财务报表的目标应有助于一系列使用者，特别是最主要的使用者评估主体管理当局履行资源受托责任的情况并据以进行重大的经营方针和人事任免与奖惩决策。财务报表的编制必须符合公认的会计准则，做到公允表达。

二、简答题

4． 净利润应按什么顺序进行分配? 如何进行会计处理?

【答案】企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，一般按下列顺序分配:

（1）提取法定盈余公积，是指企业根据有关法律的规定，按照净利润的10%提取的盈余公积。

（2）应付现金股利或利润，是指企业按照利润分配方案分配给股东的现金股利，也包括非股份有限公司分配给投资者的利润。

（3）转作股本的股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作股本的股利，也包括非股份有限公司以利润转增的资本。

5． 如何计算应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交城建税及教育费附加?

【答案】（1）应交增值税的计算

增值税是流转税中的主要税种，是就企业货物或劳务的增值部分征收的税金，在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。我国将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

①小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其计算公式为:

应交增值税税额=不含税销售额×征收率

②一般纳税人除了小规模纳税人以外都是一般纳税人。其计算公式为:

应交增值税税额=销项税额-进项税额

（2）应交消费税的计算

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率和从量定额两种。从价定率根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税; 从量定额根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交消费税。计算公式分别为:

从价定率应交消费税=应税消费品的销售额×消费税税率

从量定额应交消费税=应税消费品数量×消费税单位税额

（3）应交营业税的计算

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。营业税的应交税额按照营业额和规定的营业税税率计算确定。其计算公式为:

应交营业税=营业额×营业税税率

（4）应交城市维护建设税及教育费附加

①城市维护建设税（简称城建税）是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。其计算公式:

应交城市维护建设税=应交流转税（增值税、消费税、营业税） ×城建税率

②教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高国民的文化素质而征收的一项费用。其计算公式:

应交教育费附加=应交流转税（增值税、消费税、营业税） ×教育费附加税率

6． 存货跌价准备与固定资产减值准备有何异同?

【答案】企业应当定期检查存货价值的减损情况:（1）当存在下列情形之—的，通常表明存货的可变现净值低予成本:①该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望; ②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格; ③企业因产品更新换代，原有库存原材料已小适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本; ④因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌; ⑤其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（2）存货存在下列情形之—的，通常表明存货的可变现净值为零:①已霉烂变质的存货; ②已过期且无转让价值的存货; ③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货; ④其他足以证明己无使用价值和转让价值的存货。

所谓固定资产减值，是指固定资产的账面净值超过其可收回金额的差额。可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，固定资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额; 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但财务费用和所得税费用等不包括在内。

（1）存货跌价准备与固定资产减值准备的相同点

①减值准备的确定标准中，都引入了公允价值的观念。存货中的可变现净值和固定资产中可