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一、简答题

1． 我国已制定了哪些评估准则？

【答案】我国已经建立了包括2项基本准则、8项具体准则、4项资产评估指南和7项资产评估指导意见在内的覆盖资产评估主要执业领域的比较完整的评估准则体系。

（1）基本准则

①《资产评估准则——基本准则》；

②《资产评估职业道德准则——基本准则》。

（2）程序性具体准则

①《资产评估准则——评估报告》；

②《资产评估准则——评估程序》；

③《资产评估准则——业务约定书》；

④《资产评估准则——工作底稿》。

（3）实体性具体准则

①《资产评估准则——机器设备》；

②《资产评估准则——不动产》；

③《资产评估准则——无形资产》；

④《资产评估准则——珠宝首饰》。

（4）评估指南

①《以财务报告为目的的评估指南（试行）》；

②《企业国有资产评估报告指南》；

③《金融企业国有资产评估报告指南》；

④《评估机构业务质量控制指南》。

（5）指导意见

①《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》；

②《珠宝首饰评估指导意见》；

③《企业价值评估指导意见（试行）》；

④《金融不良资产评估指导意见（试行）》；

⑤《资产评估价值类型指导意见》；

⑥《专利资产评估指导意见》；

⑦《著作权资产评估指导意见》。

2． 简述影响无形资产评估值的因素。

【答案】影响无形资产评估值的因素主要有以下几个方面：

（1）取得成本。无形资产的取得成本首先取决于无形资产是如何取得的。对企业而言，外购无形资产的成本较易确定，自创无形资产的成本则较难准确计量。

（2）机会成本。指无形资产转让后可能给转让方造成的损失。如果某项无形资产是转让方正在使用的资产，转让该项无形资产就意味着转让方将失去部分市场并为自己制造了竞争对手，从而减少转让方的利润。

（3）预期效益。根据前述无形资产的价值特征可知，一项无形资产的价值高低并不主要取决于创造成本，而是由应用后所创造的效益来确定。

（4）寿命期限。一项无形资产的价值不仅取决于其获利能力，而且直接与获利能力的持续时间即经济寿命有关。

（5）技术成熟程度。科学技术的发展阶段和成熟程度会直接影响技术型无形资产的评估值。

（6）转让因素内容。无形资产的转让可以分为所有权转让（完全产权转让）和使用权转让（许可他人使用）。

（7）市场供求状况。无形资产的市场供求状况反映在两个层次上：无形资产市场供需情况和无形资产的适用程度，这两个层次关系密切。

（8）同行业同类无形资产的计价标准和依据。某些无形资产是依照其产品的信誉等级、企业知名度、销售范围、经营历史等，与国内外同行业进行比较分析来确定价值的。

（9）价格支付方式。无形资产转让时如果价格的支付方式是一次性支付，则使用过程中的风险一般由买方完全承担，此种情况下，价格就应定得低一些；如果价格的支付方式采用多次支付，并且风险是由买卖双方共同承担，则价格就应相应提高一些。

3． 简述资产评估基本构成要素。

【答案】资产评估作为一种评价过程，会涉及以下基本的评估要素：

（1）评估主体，即从事资产评估的机构和人员，他们是资产评估工作的主导者。

（2）评估客体是指被评估标的物，在给定相应条件后，评估客体就成为了资产评估的具体对象，即评估对象。

（3）评估依据，也就是资产评估工作所遵循的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议以及取费标准和其他参考依据。

（4）评估目的，即资产业务引发的经济行为对资产评估结果的要求，或资产评估结果的具体用途。它直接或间接地决定和制约着资产评估的条件，以及价值类型的选择。

（5）评估原则，即资产评估的行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则。

（6）评估程序，即资产评估工作从开始准备到最后结束的工作顺序。

（7）评估价值类型，即对评估价值质的规定，它对资产评估参数的选择具有约束性。

（8）评估方法，即资产评估所运用的特定技术，是分析和判断资产评估价值的手段和途径。

（9）资产评估假设，即资产评估得以进行的前提条件假设等。

（10）资产评估基准日，即资产评估的时间基准。

以上基本要素构成了资产评估活动的有机整体。

4． 简述资产评估报告及其种类。

【答案】（1）资产评估报告是指注册资产评估师根据资产评估准则的要求，在履行必要的评估程序后，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值发表的、由其所在评估机构出具的书面专业意见。

（2）资产评估报告的类型，主要有以下几种：

第一，按照资产评估的对象划分，资产评估报告可以分为单项资产评估报告和整体资产评估报告。单项资产评估报告就是以单项资产为对象所出具的评估报告；整体资产评估报告则是以企业整体资产为对象所出具的评估报告。

第二，按资产评估工作的内容可以分为正常评估、评估复核和评估咨询。相应地，资产评估报告也可以分为正常评估报告、评估复核报告和评估咨询报告。

第三，评估生效日根据评估项目的目的和作用不同，资产评估可以分为追溯性评估、现值性评估和预期性评估。评估报告相应划分为追溯性评估报告、现值性评估报告和预期性评估报告。

第四，根据提供内容和数据资料的繁简程度，评估报告可以划分为完整评估报告、简明评估报告和限制评估报告。

5． 现场调查的方式有哪些？

【答案】在现场，评估人员应该对评估对象或被评估企业进行全面的调查和勘查，包括对不动产和其他实物资产进行必要的调查和勘查，对企业价值、股权和无形资产等非实物资产进行评估时，也应该根据评估对象的具体情况进行必要的现场调查。由于不同类型的资产特性有较大的差异以及评估目的不同等原因，不同项目中对评估对象进行现场勘查和调查的具体方式和程度也不尽相同，评估人员应该根据评估项目的具体情况确定合理的现场勘查调查方式，并与委托方或产权持有者进行沟通，确保现场勘查调查工作的顺利进行。现场调查应该在评估对象或评估业务所涉及的主要资产所在地进行。但由于评估对象和评估业务的特殊性，有可能无法在评估对象或评估业务涉及的主要资产所在地进行现场调查，这时评估人员应当考虑以下因素，总体判断是否继续执行或中止评估业务：一是所受限制是否对评估结论或评估目的所对应经济行为构成重大影响；二是能否采取必要措施弥补现场调查程序的缺失。现场调查的方式包括询问、核对、勘查、函证等。

6． 运用市场法评估债券与股票价格需具备哪些前提条件？

【答案】运用市场法评估债券与股票价格的前提条件：

（1）债券、股票具有高度流动性，即可在市场上自由买卖、贴现；

（2）市场交易情况正常，不存在垄断和过度投机行为，市场能形成债券、股票的公平市价。