2018年中国人民大学财政金融学院433税务专业基础[专业学位]之中国税制考研强化五套模拟题
● 摘要
一、名词解释
1． 应纳税所得额
【答案】应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的税收负担，并且同成本、费用核算关系密切。
2． 综合所得税
【答案】综合所得税是对纳税人的各项应税所得（如工薪收入、利息、股息、财产所得等）综合征收。综合所得税最先出现于德国，多采用累进税率。这种税制较为充分考虑了纳税人的总体负担能力，能够量能课税，公平税负。需要纳税人纳税意识强、服从程度高，征收机关征管手段先进、工作效率高。
3． 税目
【答案】税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定。但并非所有税种都需规定税目：①有些税种不分征税对象的具体项目，一律按照征税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税；②有些税种具体征税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等，一般都规定有不同的税目。
二、简答题
4． 营业税法定免税项目有哪些？
【答案】营业税的法定免税项目是指《营业税暂行条例》及其实施细则明确列举的免税项目。按照现行税法的规定，营业税的法定免税项目包括：
（1）养育、婚姻介绍、殡葬服务项目；
（2）残疾人员个人提供的劳务；
（3）医疗服务项目；
（4）教育服务项目；
（5）农业服务项目；
（6）文化活动项目；
（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
5． 我国的个人所得税有哪些特点？
【答案】我国现行的个人所得税主要具有以下特点：
（1）在征收制度上实行分类征收制。即将个人取得的各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和不同的费用扣除标准，实行按年、按月或按次计征等，从而简化计算，方便征纳双方，以控制税源；
（2）在费用扣除上定额和定率扣除并用。定额扣除的标准为3500元或4800元，定率扣除的标准为20%，从而把征税的重点集中在高收入者的身上，以体现多得多征、少得少征和公平税负的政策精神；
（3）在税率上累进税率和比例税率并用。对工资和薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个体工商户所得实行超额累进税率，对除前三种应税所得以外的应税所得实行比例税率，从而实现对个人收入差距的合理调节；
（4）在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。对可以在应税所得的支付环节扣缴的，均由法定的扣缴义务人代扣代缴个人所得税税款；对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资、薪金所得等情况的，由纳税人自行向税务机关申报缴纳个人所得税税款。这样有利于控制个人所得税税款的流失，也便于个人所得税的征管。
6． 营业税的纳税期限是如何规定的？
【答案】营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以2个月或者2个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、20日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照以上规定执行。
银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
7． 简述起征点与免征额，不征税收入与免税收入的含义（或区别），并举例说明。
【答案】起征点与免征额、不征税收入与免税收入是两对容易混淆的概念，以下对此进行具体分析描述。
（1）起征点与免征额的区别
①起征点是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税。起征点在增值税和营业税中的应用比较多，主要是针对增值税和营业税中的个人。
②免征额是税法规定在征税对象总额中免予征税的数额，它是按照一定标准从全部征税对象总额中预先减除的部分。属于免征额的部分不征税，只就超过免征额的部分征税。免征额在个人所得税中的应用比较多，如工资、薪金所得的免征额为3500元。
（2）不征税收入与免税收入的区别
①不征税收入：这些收入不属于营利性活动带来的经济利益，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业所得税原理上讲应永久不列为征税范围的收入范畴。如政府预算拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
②免税收入：国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围，其是纳税人应税收入的重要组成部分。如国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，符合条件的非营利公益组织的收入等。
8． 印花税的特点是什么？
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡在中国境内发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有如下特点：
（1）征税面广。改革开放以来，我国的经济立法工作逐步建立和健全，经济活动和经济交往中依法书立各种凭证已成为普遍现象，为印花税提供了广泛的财源。印花税的应税凭证共有5大类13个税目，涉及经济活动的各个方面。
（2）税率低，税负轻。印花税最高税率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件5元。与其他税种相比，印花税税率确实要低得多，其税负也要轻得多，易为纳税人所接受。
（3）纳税人自行完税。印花税主要通过纳税人自行计算、自行购花、贴花并注销或画销完成，即“三自”的纳税办法：
①纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额；
②由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应税凭证上；
③由纳税人按《印花税暂行条例》的规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销。至此，纳税人的纳税义务才算履行完毕。