2017年中国人民大学财政金融学院税收学考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 综合个人所得税制
【答案】综合个人所得税制也称为一般所得税制, 是指对纳税人的各项应税所得综合征税的一种税制。综合所得税制充分考虑了纳税人的总体负担能力, 较好地体现了量能课税的原则, 一般适用累进税率征收。由于汇总了纳税人各方面的所得, 就需要用申报法来征收。这种税制管理难度大, 管理成本高, 需要具备较先进的征管技术, 尤其是需要普遍采用计算机对个人收入进行监控和管理, 也需要纳税人具有较高的综合素质和纳税意识。
2． 资源税
【答案】资源税是指对自然资源征收的税种的总称。资源税主要是对矿产资源和土地资源的征税, 既有对资源级差收入的调节, 也有对资源绝对收益的征收。广义的资源概念实际上包括了构成社会生产力的三大要素, 即劳动力、劳动资料、劳动对象。狭义的资源, 指的是土地、矿藏、水利、森林等现代人类正在开发利用的各种自然财富, 即自然存在的劳动对象。包括我国在内的大多数国家开征的资源税, 都属于这种狭义的资源税。
二、简答题
3． 怎样理解所得税的经济增长效应？
【答案】所得税的经济增长效应可以从消费、投资、储蓄三方面来进行分析。
（1）个人所得税直接影响人们的消费需求, 继而间接影响投资需求；企业所得税税负的高低直接影响着企业税后可支配收入的高低, 影响企业的投资回报率, 因而直接有效地影响投资。所得课税可以通过对个人可支配收入和税后利息的影响来实现对私人储蓄的影响。
（2）所得课税对投资的影响会带来两类效应:收入效应和替代效应。
①由于投资被征税, 人们为了维持原有收益水平而增加投资, 会对投资产生促进作用, 这是收入效应的体现；
②由于对投资收益征税就降低了税后报酬率, 因而会对投资产生抑制作用, 这是替代效应的体现。
（3）所得课税可以通过对个人可支配收入和税后利息的影响来实现对私人储蓄的影响。具体说是通过个人所得税、资本利得税和社会保障税等对私人储蓄产生影响。
①对个人所得征税会直接减少个人实际可支配的收入, 一般情况下会降低个人的储蓄率。 ②所得税对企业储蓄的影响与对私人储蓄的影响大致相同, 直接减少企业的税后留利, 不利于企业的扩大再生产, 降低企业储蓄意愿, 刺激企业改变储蓄结构。
（4）企业所得税对经济增长有直接的影响, 其促进经济增长的功能是由两个机制实现的:
①所得税税率的降低；
②企业所得税不同具体政策的运用, 如折旧、存货、投资抵免等政策对微观的影响。
4． 在全面型増值税下, 确定应税货物销售有哪些规则？
【答案】全面型增值税下, 确定应税货物销售的规则需考虑货物销售的类型, 以下就一般类型的货物销售和特殊类型的货物销售分别加以说明。
（1）一般类型的货物销售, 即所有者转让有形财产的所有权而获得相应报酬。确定一般货物
销售的特征是所有权或收益权转让、有偿性、转让协议或合同、货物或权利置于承让人支配之下。
（2）特殊类型的货物销售指某些货物或权利转让在表面上不具有上述一般货物销售的特征；或货物本身交易特殊性；或出让人、承让人本身或他们之间的关系具有特殊性, 为了公平征税, 税法上必须明确要视同一般货物销售的各种交易。具体包括委托加工、私人使用、自我供应、连锁交易、不动产销售等。
①委托加工。用客户提供的材料加工成产品并移交给客户, 收取加工费。为税制公平和中性影响起见, 必须把委托加工视同货物销售。否则就会促使人们为税收利益而偏好委托加工方式, 造成福利损失。
②私人使用。纳税人为其私人用途、为其雇员而使用构成企业资产一部分的商品, 或者免费处理商品, 或者为了非营业目的而使用本企业商品, 便构成私人使用。如果私人使用的商品其投人品所纳增值税已全部扣除掉, 那么这类使用应视为有偿销售。
③自我供应。企业主为本企业所进行的营业而拨用由他自己或由代表他的另一个人所开发、建造、装配、制作、生产、提炼、购买或进口的商品, 构成自我供应。通过上述各种途径获得的商品被用于连续的生产过程不征増值税, 待生产出用于销售或私人用途时再行征税。如果自我供应的产品其投人品增值税已得到抵扣, 并且被用于免税业务或个人经营以及用作资本货物, 就必须视同销售。
④连锁交易。几个企业就同一商品进行一系列交易就构成连锁交易。即使实际所有权由第一个企业直接转移至最后收受人, 但连锁交易中的每一个企业都进行了一项应税交易。对连锁交易, 规则是每一次交易都要缴纳增值税。因为只要连锁交易是在独立企业之间进行, 那么每一个环节都将产生增值。
⑤不动产销售。土地、房屋等不动产与一般制造业产品（一般货物）相比有其特殊性, 土地为自然存在物。而房屋生产（建筑）周期比较长、建成后存续时间也比较长, 房地产市场总是新旧房屋并存, 越发达的国家, 二手房的比重越大。将不动产交易当成一般货物销售对待按增值税一般规则征税有利有弊。利的地方在于可一视同仁, 弊的地方在于对二手不动产进行标准化的进项税额抵扣有困难, 可能没有可作抵扣凭证的购进发票。
5． 设计消费税制度要考虑哪些主要问题？
【答案】选择性消费税在制度设计时应当考虑的因素主要有:征税范围的选择, 即选择什么样的消费品课征消费税；征税环节的确定, 即采用生产税还是零售税模式；税率模式和征收方式。
（1）选择怎样的范围征收消费税, 要考虑公平、效率和税制整体效应。
选择性消费税是带有调控目的的, 即不完全为了获得财政收入。如此就需要考察消费税要达到既定目的的条件及代价。
（2）消费税的共同特点是单环节课税, 但征税环节设在哪里则涉及两方面论题。
①进出口货物的征税环节, 消费税可按原产地原则和消费地原则征收, 目前多数国家采用后者, 这样一般对进口货物按不高于原产于本国的同样产品的税率课征, 而对出口货物实行退税, 以体现消费地课税原则, 但退税额不大于实际征收额。
②非进出口货物, 可在生产环节、流通环节或消费环节征收。设在生产或流通环节比较简便易行, 但某些产品既可作消费品也可当中间投人品, 例如成品油对汽车使用者为最终消费, 对发电企业则是中间投入品。对中间投入品征税使消费税名不符实, 占用企业资本, 无法体现课税目的特别是非财政目的。此外, 在实行税收分成财政体制以及税款转嫁到消费者负担的情况下, 生产环节消费税会造成税款征收地与税款实际负担地不一致。
（3）税率模式涉及从价和从量。
①在通货膨胀下, 从价税有利于保护税基, 税收随着价格上升而提高。当然如果税率可随着通货膨胀而调整, 那么从量税也可以不受通胀影响。
②对奢侈品征税, 应该采用从价税比较合适, 奢侈品价格高, 采用从价税在税负由富有的消费者负担的情况下, 可随着富有者对奢侈品消费档次的提高（不一定是数量增加）而加重他们的税负, 能在一定程度上对收入分配起调节作用。
③有害性产品和资源性产品则可以采用复合税率模式, 通过从价税确保税收与价格的关联, 价格越贵产品档次越高税负越重；在从价税的基础上再从量课征, 可控制消费量。
④从量税方式更适合于生产环节和批发环节以及进出口环节的消费税, 因为在这些环节下, 计税价值不易确定, 特别是在法治还不健全和自觉纳税程度比较低的情况下, 纳税人往往低估进出口产品价值, 税务机关估价困难, 采用从量税比较合适。
（4）征税方式所涉及的价内税和价外税, 在本质上没有差别, 但纳税人的感受不同,
①在没有习惯过多地计较利益得失、税收法治不完善、预算透明度比较低的文化氛围中, 采用价内税会减轻人民缴纳税收的心理负担。
②在相反的文化氛围中, 实行价外税会使税收透明度比较高, 纳税人要求实行价外税的可能性更大。
6． 简述税收预测的一般步骤。
【答案】税收预测的一般步骤如下:
（1）确定预测目标, 选择预测变量
进行任何一项税收预测, 首先都应当确定预测的目标。在明确预测目标的前提下, 确定预测的具体内容。
（2）收集、整理数据资料
明确预测目标之后, 需要围绕预测对象, 搜集尽可能多的资料, 资料要力求完整、准确、适用和