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一、名词解释

1． 税收强制执行措施

【答案】税收强制执行措施是税务机关对未按规定限期履行税款缴纳等法定义务的税收管理相对人依法采取的强制性收缴措施。其目的是确保国家利益, 保证国家财政资金的正常安排使用。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款, 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款, 由税务机关责令限期缴纳, 逾期仍未缴纳的, 经县以上税务局（分局）局长批准, 税务机关可以采取强制执行措施。

2． 税收的财政原则

【答案】税收财政原则最早是由德国新历史学派代表人物、经济学家阿道夫•瓦格纳提出来的, 是指以满足国家财政需要为目标的税制准则, 这一原则是随国家的出现而产生的。财政原则包括两层含义:①财政收入要足额、稳定；②财政收入要适度、合理。

二、简答题

3． 请简要说明増值税分为哪三种类型, 我国目前实行的是哪种类型的增值税？

【答案】增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）増值税按照对于外购的固定资产所含的税款是否可以扣除及如何扣除分为生产型增值税、消费型増值税和收入型增值税三种类型。

①生产型增值税:计算增值税时, 不允许扣除任何外购固定资产的价款的一类增值税。此时, 作为课税基数的法定増值额除包括纳税人新创造价值外, 还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分, 即法定増值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。

②消费型增值税:计算增值税时, 允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

③收入型增值税:计算増值税时, 对外购固定资产的已纳税金只允许扣除将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金的一类增值税。此时, 作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。

（2）我国目前实行的是消费型增值税。我国从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行増值税改革, 允许全国范围内所有増值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的增值税进行税额, 未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。自此, 我国实现了生产型增值税到消费型增值税的转型。

4． 我国的税收法律责任包括哪些？

【答案】税收法律责任, 是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法律后果。我国的税收法律责任包括:

（1）纳税人有下列行为之一的, 由税务机关责令限期改正, 可以处2000元以下的罚款；情节严重的, 处2000元以上1万元以下的罚款:

①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；

③未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

⑤未按照规定安装、使用税控装置, 或者损毁、擅自改动税控装置的；

⑥未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的。

（2）偷税、骗税

①对纳税人偷税的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处以不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的, 依法追究刑事责任。

②对骗税行为应由税务机关追缴其骗取的退税款, 并处以骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的,

依法追究刑事责任。

（3）欠税

对于欠税, 税务机关除责令限期缴纳外, 从滞纳之日起, 按日加收滞纳金；逾期仍不缴纳, 可采取税收轻质执行措施, 并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。

（4）逃避追缴欠税

①逃避追缴欠税数额在1万元以下的, 税务机关除追缴欠税税款、滞纳金外, 可视情节轻重, 处以所欠税款50%以上5倍以下罚款；

②逃避追缴欠税数额在万元以上的便构成犯罪, 除追缴欠缴税款、滞纳金和予以行政处罚外, 必须把案件移送司法部门处理。

（5）其他违法行为

①扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的, 由税务机关向纳税人追缴税款, 对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收的税款50%以上3倍以下的罚款。若是纳税人拒绝代收代缴, 则向纳税人处以50%以上5倍以下的罚款。

②纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的, 由税务机关责令限期改正, 并处五万元以下的罚款。

③纳税人不进行纳税申报, 不缴或者少缴应纳税款的, 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金, 并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

5． 简述实施税收风险管理的必要性。

【答案】实施税收风险管理的必要性包括:

（1）可以提高税收管理效率

税收风险管理包括对当前风险和潜在风险的确认两个层面。

①通过对当前税收风险的确认, 可以促使税务机关对不同风险程度的企业实施不同的管理措施, 加强税收管理的针对性, 提高工作效率；

②通过对潜在税收风险的确认, 可以建立税收风险预警体系, 加强税源监控、防止税款流失。同时, 税务机关的税收风险预警体系对企业也会起到警示作用, 可以促使企业依法纳税。

（2）有利于提高税收管理的公平性、提高纳税人的税收遵从度

①税收制度对纳税人公平对待的“硬公平”；

②税务机关在政策执行过程中的“软公平”。

（3）实施税收风险管理, 有利于保障税收的稳定和安全

政府部门通常要求税收收入能够安全、稳定增长, 并希望税务部门能够以最小的成本筹集到税收收入。实施税收风险管理, 能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给税收收入带来的不稳定、安全隐患, 能够降低税收征管成本。

6． 结合我国实际, 谈谈你对优化税收成本的看法。

【答案】我国税收成本存在征税成本总量偏高, 且结构不合理；纳税成本负担沉重, 深受政治体制影响；税收社会成本进一步扩大等问题, 需要按照下列原则和方法优化我国税收成本。

（1）税收成本优化的原则

①有利于组织税收收入

②有利于实现或促进依法治税

③有利于促进公平竞争

④有利于改进为纳税人服务

⑤兼顾近期利益与长远利益

（2）税收成本优化的要求

①税收制度的优化

税收制度的优化是税收成本优化的基础, 是实现依法治税和提高税收分配效率的重要保证。具体包括:

a. 法律制度的优化；

b. 税制结构模式的优化；

c. 税收征管模式；

d. 税收管理体制的优化。

②税收环境的优化

税收环境的优化是税收成本优化的外部条件。只有全社会都能树立税收法制的观念, 各级政府和相关部门都能理解税收、支持税收, 积极配合税务机关的工作, 并建立良好的税收社会服务体系,