● 摘要
近年来，企业财务报告信息失真的程度令人触目惊心。企业会计信息失真、经营失败及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。随着全球经济一体化进程的加快，一些国际化的科学管理规范和管理体系，已经融入到我们的经营管理体制中。为了适应这种变化，提升管理效率，有效保证企业经营效益和财务报告的可靠性，以及法律法规的遵循性，企业有必要建立一整套内部控制体系。健全的内部控制体系不仅是企业内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是企业在激烈的竞争环境中得以生存的必然要求，也是避免内部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求。作为一个执业的注册会计师，我在对HDL公司连续几年的审计过程中，发现其内部控制建设比较薄弱，在与公司管理层沟通后，公司强烈要求完善内部控制制度。基于此，我对HDL公司现有的内部控制制度进行分析，并对其实际执行情况进行实地调查研究，应用COSO的《内部控制整体框架》并根据业务活动流程确认内部控制关键点的方法，找出其在生产循环中存在的薄弱环节。针对薄弱环节从公司生产经营的主要环节逐一进行制度设计，包括采购与付款业务、销售与收款业务、成本费用业务三个方面。本文对HDL公司的生产循环设计的内部控制制度，已经提交到HDL公司管理层并得到了好评。在公司总经理殷恒钺的倡导下、财务部经理邵玉华的大力推动下，目前公司正在以此为蓝本制定内部控制制度。由于本人精力和知识水平有限，还有许多方面没有进行深入的研究，但随着HDL公司内部控制制度的制定，我将继续进行追踪。希望通过本文的研究，能为企业内部控制制度的建立和执行提供指导性意见。