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一、概念题

1． 会计主体

【答案】会计主体是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作特定的空间范围，它为特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。（1）明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。在会计工作中，只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量和报告，那些不影响企业自身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。（2）明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易和事项区分开来。例如，企业所有者的经济交易或者事项是属于企业所有者主体所发生的，不应纳入企业会计核算的范围，但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润，则属于企业主体所发生的交易或者事项，应当纳入企业会计核算的范围。会计主体不同于法律主体。—般来说，法律主体必然是—个会计主体。但是，会计主体不—定是法律主体。

2． 财务状况与现金流量

【答案】企业的财务状况是指在某一时点企业的资产、负债和所有者权益的大小及它们之间的关系，企业的财务状况是一个存量。

而现金流量是一定时期流入和流出企业现金的数额，它可以分为二部分:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是一个流量。企业的现金流量变化结果反映在财务状况中，财务状况是现金流量变化的起点，也是现金流量变化的终点。

3． 现金流量表

【答案】现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则标准，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同兔度反映企业业务活动的现金流入与现金流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有利依据。

二、简答题

4． 什么是科目汇总表? 什么是汇总记账凭证? 简述二者的异同。

【答案】（1）科目汇总表是根据记账凭证定期汇总编制，列示有关—级科目及本期借方，贷方（收方、付方、增、减）发生额，据以登记总分类账的—种汇总凭证。

（2）记账凭证按凭证的用途，可分为汇总记账凭证和分录记账凭证。其中，汇总记账凭证简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总科目合计发生额的记账凭证。

（3）两者在对记账凭证进行汇总的具体方法上有所区别。汇总记账凭证核算程序是按记账凭证的类别加以汇总，对应关系相同的记账凭证，汇总在—起并编制“汇总记账凭证”，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。科目汇总表核算程序是不分记账凭证的类别，也不按账户的对应关系，将全部记账凭证按照各个账户的借、贷方发生额汇总，并编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。虽然两者在汇总的具体方法上不同，但从实质上来说，都是将记账凭证加以汇总后再登记总分类账，这是两者的相同之处。

5． 当资产发生减值时，应计提相应的资产减值准备，并在资产负债表上按其市价或收回金额反映，这种做法是否违背了历史成本计价原则? 为什么?

【答案】计提资产减值准备并没有违背历史成本原则，只是对历史成本原则进行了修正，使提供的会计信息更具相关性。这是因为:

首先，从资产负债表的计量属性来看，资产仍然坚持采用历史成本的原则，对任何—项资产的反映都坚持历史成本观，按资产实际取得时的价值入账。但根据短期投资市价、存货可变现净值、长期投资可收回金额、固定资产可收回金额、无形资产可收回金额、在建工程可收回金额、委托贷款可收回金额等资料对企业相应的资产计提减值准备，这是稳健主义原则的应用，使财务报表提供的信息与决策相关，增强会计信息的有用性。

其次，计提资产减值准备是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值，而在会计上对资产的减值情况进行确认、计量。其实质是用价值计量代替成本计量，并将账面金额大于价值部分确认为资产减值损失或费用。计提资产减值准各是为资产的真实价值提供量度。—般认为，资产计量越接近其真实价值，越有助于信息使用者的投资决策。

正是在这个意义上，可以认为计提资产减值准备的理论起点为“决策有用观”，其目的在于向现实的和潜在的投资者提供未来现金流入或流出等决策相关的信息，计提资产减值准备更注重信息的相关性。

6． 企业外购存货的采购成本包括哪些内容?

【答案】按照我国《企业会计准则第1号—存货》的规定，企业的各种存货都应当按照取得时的实际投入或实际支付的现金等作为入账价值，也就是存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本等。

企业购入的存货应按其实际购入成本入账。实际购入成本包括买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用及应缴纳的税费等。

7． 我国会计准则中关于会计期间的划分是如何规定的?

【答案】会计期间，即人为地将持续不断地企业生产经营活动划分为—个个首尾相接、等间距的会计期间，通常为—年，可以是日历年，也可以是营业年。我国规定以日历年作为企业的会计年度，即以公历1月1日至12月31日止为—个会计年度。此外，企业还需按半年、季、月份编制财务报表，即把半年、季度、月份也作为—种会计期间。

8． 什么是实地盘存制? 实地盘存制下如何确定发出存货和结存存货的成本?

【答案】（1）实地盘存制又称为以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种存货，平时只登记其收入数，不登记其发出数，会计期末通过实地盘点确定实际盘存数，倒挤计算出本期发出存货数量的—种方法。

（2）实地盘存制下有关的计算公式为:期初结存存货+本期收入存货=本期耗用或销售存货+期末结存存货期末结存存货成本=实际库存数量×存货单位成本实际库存数量=实地盘点数量+已提未销数量-已销未提数量+在途数量本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期收入存货成本-期末结存存货成本

9． 简述费用与支出的关系。

【答案】费用是指企业为取得一定收入或进行其他生产、经营活动所发生的资源的牺牲，具体表现为资产的流出或负债的增加，最终则是净资产（即所有者权益）的减少。支出也称流出，是企业的资源因耗用或偿付等原因而流出企业，从而导致可使用资源总量的减少。就某一会计期间而言，支出可以是现金支出，也可以是非现金支出。

费用和支出是两个既有联系，又相互区别的概念。它们的之间的主要联系在于，费用和成本它们的表现形式相同，都表现为经济资源流出企业，可以是现金形式的流出，也可以是非现金形式的流出。两者之间的区别在于，费用的发生总是和当期的收入相对的，它是为取得一定的收入所发生的资源耗费和流出，而支出的发生，它既包括企业为取得一定收入而发生的资源流出，还包括企业为获取一定资源而发生的支出，如企业购建固定资产所发生的支出，这种支出是一种资本化支出。两者的区别简而言之就是支出的范畴比费用要广，它既包括费用化支出，也包括资本化支出，只有费用化支出才构成费用。

三、论述题

10．试述会计利润与应税利润产生差异的原因及其内容。

【答案】（1）会计利润是指根据会计制度计算出来的企业利润，而应税利润是指根据税法计算出来的企业利润。在实务下作中，会计利润和应税利润往往是不相等的。

会计利润之所以同应税利润产生差异，首先是因为会计制度和税法两者的目的不同。财务会计核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为投资者、债权人、企业管理者以及其他财务报表使用者提供决策有用的信息。税法是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，