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一、概念题

1． 表外披露

【答案】信息的表外披露是指企业以除了三张通用会计报表之外的方式披露与生产经营情况和财务状况有关的信息。目前我国会计准则规定的表外披露方式有会计报表附表、报表附注等。它们是对表内信息的注解、补充和说明，弥补通用会计报表披露的财务信息的局限性，帮助报表使用者更好地理解企业的经营成果和财务状况。

2． 会计主体

【答案】会计主体是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作特定的空间范围，它为特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。（1）明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。在会计工作中，只有那些影响企业本身经济利益的各项交易或事项才能加以确认、计量和报告，那些不影响企业自身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认、计量和报告。（2）明确会计主体，才能将会计主体的交易或事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易和事项区分开来。例如，企业所有者的经济交易或者事项是属于企业所有者主体所发生的，不应纳入企业会计核算的范围，但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润，则属于企业主体所发生的交易或者事项，应当纳入企业会计核算的范围。会计主体不同于法律主体。—般来说，法律主体必然是—个会计主体。但是，会计主体不—定是法律主体。

3． 资本公积

【答案】资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。从形成来源看，资本公积是由投资者投入的资本金额中超过法定资本部分的资本，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，从本质上应属于投入资本的范畴。

企业取得的资本公积金，在“资本公积”账户进行核算，并按资本公积形式的来源进行明细核算。资本公积由全体股东享有，资本公积在转增资本时，按各个股东在实收资本所占的投资比

例计算的金额，分别转增各个股东的投资金额。资本公积明细科目中的各准备明细科目，如股权投资准各等，是所有者权益的一种准各，在未转入“其他资本公积”明细科目前，不得用于转增资本（或股本）。待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，再将其转入“其他资本公积”明细科目，转入“其他资本公积”明细科目后才可按规定程序转增资本（或股本）。

二、简答题

4． 什么是让渡资产使用权收入? 如何确认?

【答案】（1）企业的有些交易活动，并不转移资产的所有权，而只是让渡资产的使用权，由此取得的收入，即为让渡资产使用权收入，主要包括利息收入和使用费收入。

①利息收入，主要是指金融企业对外贷款形成的利息收入，以及同业之间发生往来形成的利息收入等。

②使用费收入，主要是指企业转让无形资产（如商标权、专利权、专营权、软件、版权）等资产的使用权形成的使用费收入。

（2）让渡资产使用权收入同时满足下列条件的，才能予以确认:

①相关的经济利益很可能流入企业。指让渡资产使用权收入金额收回的可能性大于不能收回的可能性。如果企业估计让渡资产使用权收入金额收回的可能性不大，就不应确认收入。

②收入的金额能够可靠地计量。指让渡资产使用权收入的金额能够合理地估计。如果让渡资产使用权收入的金额不能够合理地估计，则不应确认收入。

5． 企业哪些税金应通过“营业税金及附加”账户核算?

【答案】“营业税金及附加”账户，是用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该账户借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税金及附加; 贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，以及期末转入“本年利润”账户中的营业税金及附加。期末结转后本账户应无余额。另外与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

6． 企业自行研制开发的无形资产，应如何确定其入账价值?

【答案】通常情况下，企业自创商誉以及企业内部产生的无形资产不确认为无形资产，如企业内部产生的品牌、报刊名等。但是，由于确定研究与开发费用是台符合无形资产的定义和相关特征（例如，可辨认性）、能否或者何时能够为企业产生预期未来经济利益，以及成本能否可靠地计量尚存在不确定因素，因此，研究与开发活动发生的费用，除了要遵循无形资产确认和初始会计量的—般要求外，还需要满足其他特定的条件，才能够确定为—项无形资产。首先，为评价内部产生的无形资产是否满足确认标准，企业应当将资产的形成过程分为研究阶段与开发阶段两部分; 其次，对于开发过程中发生的费用，在符合—定条件的情况下，才可确认为—项无形资产。

在实务工作中，具体划分研究阶段与开发阶段，以及是否符合资本化的条件，应当根据企业的实际情况以及相关信息予以判断:

（1）研究阶段。研究阶段是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查。从研究活动的特点看，其研究是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产均具有很大的不确定性，企业也无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益。

（2）开发阶段。开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

由于开发阶段相对于研究价段更进—步，相对于研究阶段来讲，进入开发阶段，则很大程度上形成—项新产品或新技术的基本条件已经具备，此时如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。

在开发阶段，判断可以将有关支出资本化计入无形资产成本的条件包括:①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性; ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图; ③能够证明无形资产生产的产品或无形资产自身存在市场，或者在内部使用时，该无形资产是有用的; ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产; ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计鉴巨。

总之，企业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）; 开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

7． 利润表和现金流量表的编制依据是什么? 它们提供的决策信息各有什么特点?

【答案】（1）利润表是反映企业在一定会计期间的经营情况的财务报表。在利润表中所反映的是企业在一定会计期间的所有收入和所有费用，以及据此计算得到的报告期的利润或亏损，是企业经营资金运动的动态表现，是一种动态财务报表，它还反映了企业的经营业绩和获利水平，据此可分析企业利润或亏损的成因，评估企业的经营效益。它的编制依据是“收入-费用=利润”这一会计恒等式。利润表常见的格式有两种:单步式利润表和多步式利润表。通过适当划分企业的收入和费用项目，并以不同的方式在利润表上将收入与费用项目结合起来，可以提供各种各样的有关企业经营成果的指标。利润表提供的决策信息能够正确反映当期收入、费用和企业的经营成果（利润）。

（2）现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金和现金等价物产生影响的财务报表。现金流量表以现金为基础编制，其所反映的财务状况变动有自身的特点，即提供企业一定期间现金流入和流出的信息。通过报告企业现金的来源、运用、净额的增减信息，有助于信息使用者了解企业的流动性，为信息使用者提供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余额变动的原因等信息。

现金流量表的编制依据是收付实现制。收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用; 反之，凡本期未收到的收入和