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一、名词解释

1． 财务状况与现金流量

【答案】企业的财务状况是指在某一时点企业的资产、负债和所有者权益的大小及它们之间的关系，企业的财务状况是一个存量。

而现金流量是一定时期流入和流出企业现金的数额，它可以分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是一个流量。企业的现金流量变化结果反映在财务状况中，财务状况是现金流量变化的起点，也是现金流量变化的终点。

2． 盈余公积

【答案】盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。

法定盈余公积是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积，主要用于企业扩大再生产，也可以用于弥补企业亏损或转增资本。企业计提的法定盈佘公积达到注册资本的50%时，可以不再提取；超过注册资本25%以上的部分，可以用于转增资本。企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业需要，计提任意盈余公积。任意盈余公积的计提比例由企业自行确定。任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同，企业在用盈余公积弥补亏损或转増资本时，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积用完以后，再按规定使用法定盈余公积。

3． 永久性差异

【答案】永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。例如，企业购买国债取得的利息收入，在会计核算上作为投资收益，计入当期利润表，但根据税法的规定，不属于应税收入，不交纳所得税。再如，企业支付的违法经营罚款、税收滞纳金等，在会计核算上作为营业外支出，计入当期利润表，但根据税法的规定，不允许在所得税前扣除。永久性差异的特点是在本期发生，不会在以后期间转回。

4． 支票

【答案】支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金; 支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账; 支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可以用于支取现金，也可以用于转账。在我国，单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。

5． 成本与可变现净值孰低法

【答案】成本与可变现净值孰低法，是指按照存货的成本与可变现净值两者之中的较低者对期末存货进行计量的一种方法。采用这种方法，当期末存货的成本低于可变现净值时，存货仍按成本计量; 当期末存货的可变现净值低于成本时，存货则按可变现净值计量，同时按照可变现净值低于成本的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。其中，成本，是指期末存货的实际成本，即采用先进先出法、加权平均法等存货计价方法，对发出存货（或期末存货）进行计价所确定的期末存货账面成本; 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

二、简答题

6． 简要说明企业内部研究开发费用确认与计量的基本原则。

【答案】（1）研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。

①研究阶段。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

②开发阶段。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是己完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

（2）企业内部研究开发费用的确认与计量。增加了“研发支出”科目，类似固定资产中“在建工程”科目。“研发支出”计入资产负债表中开发支出项目。企业发生的研发支出，通过“研发支出”科目归集。

①企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）;

②开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研发支出中归集，期末结转管理费用）。

（3）企业内部研究开发项目开发阶段的支出准予资本化的条件是:

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

③无形资产产生经济利益的方式。无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

7． 简述收入的概念及商品销售收入的确认标准。

【答案】（1）收入有广义和狭义之分。广义的收入包括营业收入、投资收益和营运外收入。狭义的收入仅指营业收入。按照我国《企业会计准则一一收入》的定义，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

收入是财务会计的基本要素之一，一般具有如下基本特征：收入的来源是企业的日常经营活动，而不是偶发的交易或事项；收入的表现行使包括资产的增加（如増加银行存款、应收账款等）或负债的减少（如以商品或劳务抵偿债务），或二者兼而有之（如商品销售的货款中部分抵偿债务，部分收取现金）；收入的结果将导致企业所有者权益增加；收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如増值税、旅行社代客户购买门票而收取票款等。

依照不同的标准可以对收入进行不同的分类。按照企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入；按照性质不同可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。

（2）收入的确认是指收入在何时入账，并在利润表上反映。按照我国《企业会计准则一一收入》的规定，确认销售商品收入一般应具备以下四个条件：

①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。所谓商品所有权的风险和报酬转移给了买方，是指如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，未来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬已移出该企业。一般而言，判断商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，应关注该项交易的实质而不是形式。另外，应当支出的是，如果企业只保留所有权上的次要风险，且符合销售商品收入确认的其他三个条件，则相应的收入也应予以确认。

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 ③与交易相关的经济利益能够流入企业。经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应确认收入。

④相关的收入和成本能够可靠地计量。收入能否可靠地计量，是收入确认的基本前提。企业在销售商品时，销售收入可以根据购销合同中规定的价格和成交量确定。但是，如果存在影响价格变动的不确定因素，则在销售商品价格最终确定之前，不应确认销售商品利润。此外，根据收入和费用的配比原则，与同一项销售商品相关的收入和成本应在同一会计期间予以确认，因此，如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，也不能确认该项销售商品收入，若已收到价款，应确认为一项负债。只有在商品交付时才能确认收入，预收的货款作为负债处理。

总之，销售商品收入的确认比较复杂，企业在运用上述四个条件进行收入确认时，必须仔细分析每项交易的实质。只有交易全部符合上述四个条件，才能确认收入。