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一、名词解释

1． 银行汇票、商业汇票和银行本票

【答案】（1）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。在我国，单位和个人办理各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。

（2）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（付款人为承兑人），银行承兑汇票由银行承兑。在我国，开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

（3）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。在我国，单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。

2． 账面价值与计税基础

【答案】（1）资产、负债的账面价值，是指企业按照会计准则的相关规定对资产、负债进行会计处理后得出的在资产负债表中应列示的金额。资产的账面价值=资产账面余额一资产折旧或摊销-资产减值准备

（2）计税基础可分为两种：①资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额。其公式为：资产的计税基础=未来可税前列支的金额。②负债的计税基础，是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。其公式为：负债的计税基础=账面价值一未来可税前列支的金额。

3． 前期损益调整

【答案】前期损益调整是指对本期发现以前期间的重大会计差错或进行会计政策变更而重新计算出来的损益与以前期间报告的损益之间差额的调整。它是除企业的经营和投资者投入或收回投资之外引起所有者权益变动的又一个因素，集中反映企业前期的会计差错或会计政策变更的影响。

4． 应收账款余额百分比法

【答案】应收款项余额百分比法，是指按应收款项期末余额的一定百分比计算确定减值损失，计提坏账准备的一种方法。在某一会计期末，企业可按下列公式计算确定当期实际计提的坏账准备金额：当期实际计提坏账准备金额=按期末应收款项计算的减值金额一坏账准备科目原有贷方余额=按期末应收款项计算的减值金额+坏账准备科目原有借方余额。其中，按期末应收款项计算的减值金额=应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比。

各期期末计提坏账准备后，“坏账准备”科目贷方余额应等于按本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额，即：坏账准备科目期末贷方余额=坏账准备科目原有余额+当期实际计提坏账准备金额=应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比。

5． 无形资产

【答案】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，具体包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等内容。

无形资产具有以下特征：①没有实物形态；②将在较长时期内为企业提供经济利益；③持有目的是生产商品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理，而不是其他方面；④所提供的未来经济利益具有高度的不确定性；⑤具有可辨认性，能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

二、简答题

6． 利润表和现金流量表的编制依据是什么？它们提供的决策信息各有什么特点？

【答案】（1）利润表是反映企业在一定会计期间的经营情况的财务报表。在利润表中所反映的是企业在一定会计期间的所有收入和所有费用，以及据此计算得到的报告期的利润或亏损，是企业经营资金运动的动态表现，是一种动态财务报表，它还反映了企业的经营业绩和获利水平，据此可分析企业利润或亏损的成因，评估企业的经营效益

利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一会计恒等式。利润表常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。通过适当划分企业的收入和费用项目，并以不同的方式在利润表上将收入与费用项目结合起来，可以提供各种各样的有关企业经营成果的指标。利润表提供的决策信息能够正确反映当期收入、费用和企业的经营成果（利润）。

（2）现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金和现金等价物产生影响的财务报表。现金流量表以现金为基础编制，其所反映的财务状况变动有自身的特点，即提供企业一定期间现金流入和流出的信息。通过报告企业现金的来源、运用、净额的增减信息，有助于信息使用者了解企业的流动性，为信息使用者提供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余额变动的原因等信息。

现金流量表的编制依据是收付实现制。收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入

和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不作为本期的收入和费用。现金流量表可以提供经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，反映企业各种活动的经营状况和经营成果。

7． 企业自行研制开发的无形资产，应如何确定其入账价值？

【答案】通常情况下，企业自创商誉以及企业内部产生的无形资产不确认为无形资产，如企业内部产生的品牌、报刊名等。但是，由于确定研究与开发费用是否符合无形资产的定义和相关特征（例如，可辨认性）、能否或者何时能够为企业产生预期未来经济利益，以及成本能否可靠地计量尚存在不确定因素，因此，研究与开发活动发生的费用，除了要遵循无形资产确认和初始计量的一般要求外，还需要满足其他特定的条件，才能够确定为一项无形资产。首先，为评价内部产生的无形资产是否满足确认标准，企业应当将资产的形成过程分为研究阶段与开发阶段两部分；其次，对于开发过程中发生的费用，在符合一定条件的情况下，才可确认为一项无形资产。

在实务工作中，具体划分研究阶段与开发阶段，以及是否符合资本化的条件，应当根据企业的实际情况以及相关信息予以判断：

（1）研究阶段。研究阶段是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查。从研究活动的特点看，其研究是否能在未来形成成果，即通过开发后是否会形成无形资产均具有很大的不确定性，企业也无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，研究阶段的有关支出在发生时，应当予以费用化计入当期损益。

（2）开发阶段。开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。

由于开发阶段相对于研究价段更进一步，相对于研究阶段来讲，进入开发阶段，则很大程度上形成一项新产品或新技术的基本条件已经具备，此时如果企业能够证明满足无形资产的定义及相关确认条件，所发生的开发支出可资本化，确认为无形资产的成本。

在开发阶段，判断可以将有关支出资本化计入无形资产成本的条件包括：

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

③能够证明无形资产生产的产品或无形资产自身存在市场，或者在内部使用时，该无形资产是有用的；

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计

量。

总之，企业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管

；开发阶段的支出符合条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（管理费用）理费用）。如果确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。