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一、简答题

1． 什么情况下采用核准制? 什么情况下采用备案制？

【答案】（1）采用核准制的情况

《企业国有资产评估管理暂行办法》第四条规定：“企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。经各级人民政府批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，分别由其国有资产监督管理机构负责核准。”

（2）采用备案制的情况

①经国务院国有资产监督管理机构批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由国务院国有资产监督管理机构负责备案。②经国务院国有资产监督管理机构所出资企业（以下简称中央企业）及其各级子企业批准经济行为的事项涉及的资产评估项目，由中央企业负责备案。③地方国有资产监督管理机构及其所出资企业的资产评估项目备案管理工作的职责分工，由地方国有资产监督管理机构根据各地实际情况自行规定。

2． 如何理解生产费用价值论、效用价值论与供求决定价值论？

【答案】（1）生产费用价值论是卖方市场时期的价值观。①以李嘉图为代表的古典学派认为价值来自于生产过程，是由生产创造的。②生产决定价值的观点又称为供给决定论。供给学派的创始人萨伊从资本生产力理论出发，认为是三要素（资本、劳动、土地）共同协作生产出了具有使用价值的物品，三要素的报酬则形成了生产费用，从而形成生产费用价值观。他认为物品的价值来自物品的效用，即使用价值，而价值量决定于生产费用。③生产费用价值论认为资产的价值是由其生产成本决定的。因此，生产费用价值论是从成本的角度（采用重置成本法）评估资产价值的理论基础；

（2）效用价值论是买方市场时期的价值观。①19世纪70年代，边际效用学派认为商品的价值不是来自于生产过程，而是来自于消费者对商品的主观评价。若消费者认为商品对自己的主观效用大，则商品的价值就大；反之则小。②效用价值论也可称为需求决定论，根据边际效用学派的理论，资产的价值是由其效用决定的，而资产的效用则是指资产为其占有者带来的收益。一项资产的未来收益越高，其价值就越大；反之，则越小；其价值并不是取决于其生产成本的高低。③效用价值论是从效用的角度（采用收益法）评估资产价值的理论基础；

（3）供求决定价值论是均衡价值观。①19世纪末、20世纪初，以马歇尔为代表的新古典主义学派将古典经济学派的供给一成本观点与边际学派的需求一价格观点结合起来，认为市场力量将趋向于形成供求平稳，供给与需求共同决定了价值，形成了均衡价值论。②马歇尔认为商品的价格（价值）是由供给与需求双方的力量所形成的均衡价格决定的。在均衡价格中有需求价格，

它取决于消费者对商品效用的主观评价，是买方愿意支付的最高价格；在均衡价格中也有供给价格，它取决于生产费用，是生产者愿意接受的最低价格。均衡价格是供求双方的意愿达成一致时的价格。在均衡价格中效用与生产费用是影响价格的两个均等因素。但是在不同的均衡价格（暂时均衡决定的价格、短期均衡决定的价格、长期均衡决定的价格）中，需求与供给的作用又有所不同。③供求决定价值论是从公开市场的角度（采用市场法）评估资产价值的理论基础。

3． 预计坏账损失的评估方法有哪几种？

【答案】预计坏账损失的预计和估算一般可采用以下方法：

（1）分类判断法。一般可以根据企业与债务人往来的历史和债务人的信用状况，或者发出商品支付与拒付的可能性，将应收账款分为可回收的、部分回收及呆账等几类，分别估计坏账损失发生的可能性（概率），确定坏账损失。

（2）账龄分析法。按应收账款拖欠时间的长短及各期回收率的经验数据估计坏账损失。统计分析表明，账龄越久，回收的比率越低，可以测算账龄与回收率的对应关系。账龄分析法是按时间对应收账款进行分类评估的方法。

（3）坏账比例法。此法是按坏账的经验数据，即按坏账占全部应收账款的比例，来判断坏账损失。坏账比例法是账龄分析法的简化。坏账比例的确定可采用经验数据，一种可行的办法可以根据企业以前年度（一般为3〜5年）的实际坏账数额与其应收账款余额的比例确定。计算公式为：

4． 占有国有资产的企事业单位发生何种资产业务需要资产评估？

【答案】（1）国有企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：①整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；②以非货币资产对外投资；③合并、分立、破产、解散；④非上市公司国有股东股权比例变动；⑤产权转让；⑥资产转让、置换；⑦整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；⑧以非货币资产偿还债务；⑨资产涉讼；⑩收购非国有单位的资产；⑪接受非国有单位以非货币资产出资；⑫接受非国有单位以非货币资产抵债；@法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

（2）企业有下列行为之一的，可以不对相关国有资产评估：①经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资产实施无偿划转；②国有独资企业与其下属的独资企业（事业单位）之间或其下属独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）置换和无偿转让。

5． 资产评估委托方及被评估企业应进行哪些前期准备工作？

【答案】资产评估委托方及被评估企业的准备工作是指在资产评估正式开始前，委托方及被评估企业为配合资产评估机构顺利地进行资产评估而必须做好和完成的一系列的工作，它是开始资产评估工作的第一步。一般来说，主要有以下几个方面的准备工作：

（1）准备好有关的法律文件和经济技术文件及相关资料这方面的资料。包括：①有关资产评估行为的主要依据，如合资协议、股东会决议、董事会决议、上级单位批文等；②被评估对象的

产权证明文件及原始凭证；③被评估对象原始价值证明资料，如主要建筑物和在建工程的单位工程竣工决算书或预算书、主要进口设备进口合同等；④被评估资产（或单位）现状及发展概要介绍；⑤被评估单位组织结构图和生产工艺流程图；⑥被评估单位评估基准日的财务报表；⑦被评估单位厂区总平面图和地下管线图等。一般企业价值评估往往需采用收益法，委托方及被评估企业除准备上述基本资料外，还需要准备以下有关资料：①企业基本情况资料；②企业经营能力资料；③企业经营潜力资料；④其他重要资料。

（2）进行资产清查。委托方及被评估企业在准备与资产评估有关的法律、经济技术文件及相关资料的同时，应及时组织相关人员对委托评估资产进行认真的清查核实。所谓资产清查，是指对资产评估业务约定书中确定的待评估资产的实有数量、质量、规格型号、制造厂家、购置或建造日期、使用、维修保养等情况进行实地清查，以便向评估机构和评估人员提供被评估资产的明细清单。

6． 哪些政府部门会使用资产评估报告？

【答案】除了资产评估管理机构可利用资产评估报告外，有关政府管理部门也需要使用资产评估报告，这主要包括国有资产监管机构、证券监督管理部门、保险监督管理部门、工商行政管理部门、税务机关、金融机构和法院等有关部门。

（1）根据现行的国有资产管理规定，涉及国有资产产权变动的资产评估报告及有关资料必须经国有资产监管机构核准或备案方可使用。因此国有资产监管机构对资产评估报告及其相关资料的审核，可作为对评估结果核准（备案）或不予核准（备案）的依据。另外国有资产监管机构通过对资产评估报告的使用，能够为国有资产管理提供重要的数据资料；通过对资产评估报告的统计与分析，可以及时了解国有资产占有和使用状况以及增减值变动情况，为进一步加强国有资产管理服务。

（2）证券监督管理部门对资产评估报告的使用，主要表现在对申请上市的公司有关申报材料招股说明书的审核，对上市公司发生定向发行股票、公司并购、公司合并、资产收购、资产置换等重大资产重组行为时的评估定价的审核。根据有关规定，公开发行股票公司的信息披露要列示资产评估的情况。另外，证券监督管理部门还可运用资产评估报告和有关资料加强对取得证券业务评估资格的评估机构及有关人员的业务管理。

（3）工商行政管理部门对资产评估报告的使用主要表现在发生公司设立、公司重组、増资扩股等经济行为时，对资产定价依法进行审核。

（4）税务部门使用资产评估报告，主要是有些情况下需要以评估结论作为确定税基的依据。

（5）保险监督管理部门、金融机构等也都能通过对资产评估报告的使用来实现其管理职能。

7． 请阐述采用市场法评估机器设备的基本步骤。

【答案】（1）对评估对象进行鉴定，获取评估对象的基本资料。评估人员通过鉴定被评估设备，了解设备的，为选择类似的市场参照物做好准备。

（2）进行市场调查，获取市场参照物。在选择市场参照物时，应注意参照物的时间性、地域