● 摘要
会计稳健性是一项具有悠久传统的公认会计原则，对会计实践和财务报告信息的影响由来已久。而且各个企业之间的会计信息稳健性水平不尽相同，会计报告的使用者对稳健性的正确理解至关重要。对不同企业之间存在稳健性差异的原因进行研究，不仅能使财务报告使用者受益，还能够为会计和股票市场规范的制定者提供决策参考。本文的目的在于检验税收、公司内生治理水平和制度三项因素对会计信息稳健性的影响。文章主要利用Basu（1997）模型和两个改进了的Basu（1997）模型衡量会计信息稳健性，并建立了模型测量税收动机和公司内生治理水平。以我国A股上市公司2003~2005年的数据为样本进行实证检验的结果证明税收负担不同的公司的稳健性水平存在显著性差异；内生治理水平越高的公司其会计信息稳健性水平也越高；对同时在香港和内地上市的公司在两地公布的财务报表稳健性的比较，未发现两地的会计信息稳健性水平存在显著性差异。本文对影响会计信息稳健性的因素做了较系统的研究，对税收因素的分析填补了国内相关研究的空白，并首次提出了内生治理水平的概念，对香港和内地上市公司稳健性的比较在国内外研究中具有开拓性。