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一、概念题

1． 复式记账凭证

【答案】复式记账凭证简称“复式凭证”。将—项经济业务所涉及的所有应借、应贷会计科目，都集中列示在—张凭证中的记账凭证。复式记账凭证可以在—张凭证上集中反映—项经济业务所涉及的全部会计科目的对应关系，了解经济业务的全部内容，便于分析经济业务，同时，减少了凭证填制的工作量，但不便于汇总计算每—科目的发生额。收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。

2． 相关性与可靠性

【答案】（1）相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息是相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。预测价值是指因为投资者的决策是面向未来的，所以会计信息能够帮助投资者预测以后的财务状况、经营成果和现金流量情况; 反馈价值是指投资者在获得会计信息以后，能够据以修正某些以前的认识; 会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息。

（2）可靠性是指会计信息小受错误或偏向的影响，能够真实反映公司经营的情况。可靠性包括公允披露、中立性、无重大误述、完整性和谨慎性。所谓公允披露，即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表达企业的财务状况、经营成果和现金流量情况; 所谓中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持—种不偏不倚的中立态度; 所谓无重大误述是指会计信息应该反映企业财务的内容; 所谓完整性，要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期问的经营成果以及现金流量情况; 所谓谨慎性或稳健性，是指当存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息时应该从中选择—种不高估企业收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚增。

（3）相关性和可靠性是会计信息的两个最重要的质量特征，但相关性和可靠性是很难同时兼顾的，如果强调会计信息的相关性，往往就会影响会计信息的可靠性，反之，强调会计信息的可靠性，往往会影响会计信息的相关性。关于相关性和可靠性的关系问题，目前存在两种比较有代表性的观点:以美国SFAC 为代表，将相关性和可靠性并提，但究其背后，还是比较赞成相关性的优先性; 以英国ASB 为代表，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。

3． 长期股权投资

【答案】长期股权投资包括以下内容:①投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资; ②投资企业与其他合营方—同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资; ③投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资:④投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。长期股权投资的初始投资成本，应分别企业合并和非企业合并两种情况确定。

4． 应收票据贴现

【答案】应收票据作为—种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据的贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的义务活动。

票据贴现分为无追索权票据贴现和有追索权票据贴现两种方式:①无追索权票据贴现是指贴现票据的所有风险和利益在票据贴现时全部转移给银行，在票据到期日若出票人违约，贴现企业不负连带债务责任; ②有追索权票据贴现是指贴现票据的所有风险和利益在票据贴现时并不完全转移给银行，贴现企业负有背书责任，即在票据到期日，若出票人违约，银行将向贴现者提示票据索取款项。

5． 双倍余额递减法

【答案】双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的—种方法。

双倍余额递减法是加速折旧法的—种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

6． 利润度量

【答案】利润度量是衡量利润量高低的指标。利润是收入大于支出的部分，关于利润的实际度量由于度量的用途和目的不同而不同。目前，西方普遍使用的利润度量有以下几种:①书面利润。指各公司向其股票持有者申报的利润数额。书面利润代表公司管理层对经营业绩的正式评价，是决定公司分红政策以及投资政策的主要因素之一。它是进行市场盈利分析，以及其他股票市场分析的原始资料。②应税利润。指各公司申报的应税净利润。它在企业设备折旧、投资税收减让等方面的处理上与书面利润不同。企业为了减少税收，总是在合法的范围内尽量低估应税利润。③

国民收入利润。指各企业如果按照和国民收入账户一致的方式进行核算，所得出的企业利润。主要用来衡量在这种记账方式下，哪些企业仍然具有盈利能力。国民收入利润在对公司和整个经济的财务状况进行评估时经常被使用。④真实利润。指扣除通货膨胀影响以后的利润，这种调整反映了通货膨胀对公司经营的影响和公司的实际盈利水平，可以使用不同的具体方法来消除通货膨胀的影响。

7． 负债与或有负债

【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按照会计的历史成本原则，负债仅限于那些企业承担的过去或现在己完成的经济业务所引起的、可以用货币计量的未来的经济责任。在会计上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务; 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。不论是流动负债还是长期负债，均是企业因过去的交易引起的、在未来有明确债权人、支付日期和支付金额的负债，此类负债在会计上又称已确定负债。

但是，在现实经济生活中，企业可能存在着另一类负债。这类负债的债务金额大小、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。这类负债就是或有负债。或有负债是企业在经营活动中有可能会发生的债务。根据我国《企业会计准则》的规定，或有负债不作为负债在资产负债表的负债类项目中进行反映，除了己贴现未到期的商业承兑汇票在资产负债表的附注中列示外，其他的或有负债在财务报表中均末得到反映，如销售的产品可能会发生的质量事故赔偿、诉讼案件和经济纠纷可能败诉并需赔偿的金额等。这些或有负债在资产负债表编制日还不能确定未来的结果如何，一旦将来成为企业现实的负债，则会对企业的财务状况产生重大影响，尤其是金额巨大的或有负债项目。在进行财务分析时不能不考虑这一因素的影响。在英国，会计准则要求企业视或有负债发生的可能性大小而区别对待，如下表所示。

8． 谨慎性原则

【答案】谨慎性原则又称稳健性原则，是指在有不确定性因素的情况下进行预计时，应该保持—定程度的谨慎，以便不高估资产或收入，不低估损失或费用。其基本内容是:不预计收入，但是预计可能发生的损失; 对企业期末资产的估价宁可低估也不高估。例如，要求企业定期或者至少于每年年终，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，对于期末应收账款预计坏账损失，对期末存货的估价采用“成本与可变现净值孰低法”等做法，都体现了谨慎性原则的运用，从而