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一、名词解释

1． 可抵扣暂时性差异

【答案】可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。按照税法法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，也视同可抵扣暂时性差异。

2． 年限平均法

【答案】年限平均法是指按照固定资产的预计一使用年限平均计提折旧的方法，其累计一折旧额为使用时间的线性函数。采用这种方法，假定固定资产的服务潜力随着时间的推移而逐渐递减，其效能与固定资产的新旧程度无关。因此，固定资产的应计提折旧总额可以均匀摊配于预计使用年限内的各个会计期间。

3． 上作底稿法和T 形账户法

【答案】（1）工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并在工作底稿上编制调整分录，据以确定现金流量表各项目的金额，从而编制现金流量表。工作底稿横向分为五栏，在资产负债表部分，第一栏是项目栏，填列资产负债表各项目名称:第二栏是期初数，填列资产负债表各项目的期初数; 第三栏是调整分录的借方栏:第四栏是调整分录的贷方栏; 第五栏是期末数，填列资产负债表项目的期末数。

（2）T 形账户法是以T 形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

4． 职工薪酬

【答案】职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

职工薪酬包括:

（1）短期薪酬:职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生

育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬;

（2）离职后福利

（3）辞退福利

（4）其他长期职工福利:长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等

5． 使用期限确定的无形资产和使用期限不确定的无形资产

【答案】（1）期限确定的无形资产是指在有关法律中规定有最长有效期限的无形资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。这些无形资产在法律规定的有效期限内受法律保护; 有效期满时，如果企业未继续办理有关手续，将不再受法律保护。

（2）期限不确定的无形资产是指没有相应法律规定其有效期限，其经济寿命难以预先准确估计的无形资产，如非专利技术。这些无形资产的经济寿命取决于技术进步的快慢以及技术保密工作的好坏等因素。当新的可替代技术成果出现时，旧的非专利技术自然贬值:当技术不再是秘密时，也就无价值可言。

6． 负债

【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。基于负债的这一定义，需要强调负债的以下几个基本特征:

（1）负债是现时存在的、由过去的经济业务所产生的经济责任;

（2）负债是能够用货币确切计量或合理估计的经济责任;

（3）负债有明确的受款人和偿付日期，或者受款人和偿付日期可以合理地估计确定

负债按其偿还期的长短可分为流动负债与非流动负债:流动负债是指偿还期在1年或长于1年的一个营业周期以内的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等; 非流动负债则是指偿还期在1年或长于1年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、应付债券和长期应付款等。

7． 会计要素

【答案】财务会计的基本要素，简称会计要素，是指对会计所要核算的经济活动内容的基本分类项目。企业财务会计的基本要素既是会计核算内容的具体分类，同时也是作为财务报告核心内容的财务报表的基本构成要素。

财务报告要素分为反映财务状况的要素和反映经营成果的要素:

（1）反映财务状况的要素包括资产、负债、所有者权益;

（2）反映经营成果的要素包括收入、费用、利润。以上六大财务会计要素相互影响，密切联系，全面综合地反映了企业的经济活动。

8． 其他业务收入和其他业务成本

【答案】（1）其他业务收入，是指企业在从事其他业务过程中取得的收入。其他业务是指企业在生产经营过程中发生的除主营业务以外的其他非主营业务，主要包括无形资产、包装物、固定资产出租，提供运输等非工业性劳务和出售材料物资等。企业取得其他业务收入时，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，如果取得了增值税销项税额，还应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

（2）其他业务成本，是指企业在从事其他业务过程中为取得收入而发生的各项业务成本，如出租包装物的价值摊销等。企业结转其他业务成本时，应借记“其他业务成本”科目，贷记“包装物”、“累计折旧”、“原材料”、“银行存款”等科目。

二、简答题

9． 核算坏账有哪两种方法? 各自有什么优缺点?

【答案】企业因坏账而发生的损失在会计上有直接转销法和备抵法两种核算方法。其各自的含义和优缺点如下:

（1）直接转销法是在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收款项，并确认坏账损失。在直接转销法下，若已经确认的坏账因债务人经济状况好转或其他原因，又全部或部分收回时，应首先按收回的金额冲销原确认坏账的会计分录，然后再反映应收款项的收回。

采用直接转销法对坏账进行核算，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收款项，其核算手续比较简单。但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增、利润虚列，既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎性原则。在资产负债表上，只能提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回金额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。

除满足《小企业会计准则》所限定的小企业外，一般不采用直接转销法核算坏账。

（2）备抵法是根据应收款项可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法。采用备抵法核算各应收款项的坏账，应采用一定的方法合理估计各会

计期间坏账准备。按期估计坏账损失的方法主要有两种，即应收款项余额百分比法和账龄分析法。

采用备抵法核算坏账，每期估计的坏账损失直接计入当期资产减值损失，体现了稳健性原则的要求，在资产负债表上可以反映应收账款的净额，使报表使用者能够了解企业应收账款的可变现净额，同时在利润表上避免了因应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业虚盈实亏。

我国企业会计准则规定企业应采用备抵法核算各应收款项的坏账。

10．什么是资产及其主要特征?

【答案】（1）资产的含义: