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一、名词解释

1． 应纳税暂时性差异

【答案】应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时生差异。

2． 前期差错

【答案】前期差错是指本期发现的前期会计差错。前期差错是由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报:

（1）编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息。

（2）前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。

前期差错可以分为两类:一类是重要的或者虽然不重要但故意造成的前期差错，另一类是不重要且非故意造成的前期差错。前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以判断。企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

3． 利润

【答案】利润是指企业在一定会计期间的经营成果。从理论上说，利润可以定义为企业经营活动所引起的净资产（所有者权益）的增加。利润主要包括收入减去费用后净额、直接计入当期利润的利得和损失等。其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。由于会计上将利润定义为广义收入与广义费用之间的差额（收入小于费用，则为亏损），必须将企业在该会计期间内所获得的收入与所产生的费用加以抵销，可见，利润的确认与计量，也就是收入与费用的确认与计量。

4． 直接转销法和备抵法

【答案】企业因坏账而发生的损失在会计上有直接转销法和备抵法两种核算方法。

（1）直接转销法是在实际发生坏账时，直接冲销有关的应收款项，并确认坏账损失。借记“资产减值损失”科目，贷记“应收账款”科目。在直接转销法下，若已经确认的坏账因债务人经济状况好转或其他原因，又全部或部分收回时，应首先按收回的金额冲销原确认坏账的会计分录，

然后再反映应收款项的收回。

（2）备抵法是根据应收款项可收回金额按期估计坏账损失并形成坏账准备，在实际发生坏账时再冲销坏账准备的方法。在备抵法下，按期估计坏账损失时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目; 实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。在资产负债表上，各应收款项按该应收款项余额减去提取的坏账准备后的净额反映。我国企业会计准则规定企业应采用备抵法核算各应收款项的坏账。采用备抵法核算各应收款项的坏账，应采用一定的方法合理估计各会计期间坏账准备。按期估计坏账损失的方法主要有两种，即应收款项余额百分比法和账龄分析法。

5． 留存收益

【答案】留存收益是指归所有者所共有的、由利润转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。法定盈余公积是指按照《公司法》的规定，根据企业净利润和法定比例计提的盈余公积; 任意盈余公积是公司出于实际需要或采取审慎经营策略，从税后利润中提取的一部分留存利润; 未分配利润是指企业实现的净利润中用于以后年度向投资者分配的利润。

6． 可变现净值

【答案】可变现净值是指在企业日常活动中，存货的估计售价减去至完下时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。其实质上是指存货在正常生产经营环境下可获得的未来净现金流入，而不是存货的售价（市价或者合同价）。

存货可变现净值的确定应有可靠的证据，一方面要以取得的确凿证据为基础，另一方面要考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。实务中，企业应对直接销售的存货和用于生产的存货分别确定可变现净值。其中:

（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。

（2）用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。

（3）为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。

二、简答题

7． 交易性金融资产应具备哪些特征?

【答案】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得的金融资产。通常情况下，企业以赚取价差为目的，利用闲置资金从二级市场购入的股票、债券、基金和权证等属于交易性金融资产。

根据交易性金融资产的定义可知，交易性金融资产一般应具备三个基本特征:

①持有目的主要是近期出售或称为交易而持有;

②活跃市场上有公开报价;

③公允价值能够持续可靠获得。不具备这些特征的金融资产一般不属于交易性金融资产。

8． 不同来源取得的存货，其入账价值在构成上各有什么特点?

【答案】存货根据来源不同，可以分为外购存货和自制存货，其入账价值在构成上各有特点，具体如表所示:

表

入账价值外购与自制存货的入账价值构成比较

（1）外购存货入账价值的构成特点

根据我国会计准则的有关规定，外购存货以其采购成本入账，存货的采购成本包括购货价格，相关税费，以及运输费、装卸费、保险费等其他可直接归属于存货采购成本的费用。

①购货价格是因购货而支付的对价，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。对于现购业务来说，购货价格就是实际支付的货款额扣除按规定准予抵扣的增值税后的价格。对于赊购业务来说，购货价格就是购货发票上以货款额扣除按规定准予抵扣的增值税后的价格。在发生现金折扣时，一般不调整购货价格，而是把获得的现金折扣作为理财收入计入财务费用。

②计入外购存货采购成本的相关税费是指企业外购货物应支付的税金及相关费用，主要包括进口环节的关税、消费税、海关手续费，企业购入未税矿产品代缴的资源税，小规模纳税人购进货物支付的增值税，以及一般纳税人购进货物按规定不能抵扣的增值税进项税额等。

③其他可归属于存货采购成本的代价是指为使外购存货达到预定可使用状态所支付的除买价及相关税费以外的采购费用，主要包括外购存货到达仓库以前发生的仓储费、包装费、运杂费、运输保险费、运输途中合理损耗以及入库前的挑选整理费用等。

（2）自制存货入账价值的构成特点

自制存货主要包括产成品、在产品、半成品、委托加工物资等，根据企业会计准则的相关规