问题：
[多选] 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。则下列会计处理中，不正确的有（）。
甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认。甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认。甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用。甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用。
问题：
[多选] 在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）。
为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除。企业当期以吸收合并方式购入乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额。企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值。企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额。
问题：
[多选] 下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现。企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响，应当计入所有者权益。资产负债表日，对于递延所得税资产应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定，并且要对递延所得税资产的账面价值进行复核。
问题：
[多选] 对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列说法正确的有（）。
如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响。如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响。因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响。如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响。
问题：
[多选] 企业发生的下列交易或事项中，应确认递延所得税负债的有（）。
本期确认可供出售金融资产公允价值上升的金额。当年取得的投资性房地产，会计按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧。本期收到与资产相关的政府补助，相关资产至年末尚未开始计提折旧。企业以融资租赁方式租入的固定资产，其初始确认时账面价值和计税基础之间的差额。
问题：
[多选] 下列有关纳税调整的处理中，正确的有（）。
对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少。对于计提的固定资产减值准备，应在利润总额的基础上调减。对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整。对于无形资产内部研发加计摊销的部分，应在利润总额的基础上调增。
问题：
[多选] 甲公司适用的所得税税率为25%，其2014年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期以1022.35万元购入一项3年期到期还本付息国债，作为持有至到期投资核算。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%；②当期确认的应付职工薪酬200万元计入了当期损益，超出允许税前扣除的职工薪酬20万元；③收到与收益相关的政府补助1600万元，直接计入当期损益。甲公司2014年利润总额为5000万元，假定递延所得税资产／负债的年初余额为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2014年所得税的处理中，正确的有（）。
当期所得税为1244.78万元。递延所得税资产为400万元。递延所得税负债为0。所得税费用为1250万元。
问题：
[问答题,简答题] 综合题：甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）2015年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2015年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2015年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）2015年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，已用银行存款支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料：①2014年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2015年实现利润总额3000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求：（1）确定甲公司2015年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在"甲公司2015年暂时性差异计算表"内。 （2）计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用（或收益）。 （3）编制甲公司2015年与所得税相关的会计分录。
问题：
[问答题,简答题] 综合题：甲上市公司（以下简称甲公司）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。资料一：甲公司2015年全年累计实现的利润总额为1000万元。2015年发生以下业务：（1）2014年12月购入管理用固定资产，原价为200万元，预计净残值为10万元，折旧年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2015年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2015年12月31日固定资产计税基础为181万元。2015年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5.25万元。 （2）2015年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2015年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。甲公司未对该事项做任何处理。 （3）2015年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了"其他综合收益"科目的金额75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 （4）2015年11月1日，甲公司支付价款800万元购入B股票10万股，占B公司表决权股份的5%，划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B股票的市价为900万元。甲公司2015年12月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 （5）2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2015年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 （6）2014年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为零，2015年年末该投资性房地产公允价值为6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了250万元的递延所得税负债。资料二：甲公司2014年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。2015年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且事实和环境在购买日已经存在，甲公司2015年进行了如下会计处理：借：递延所得税资产150贷：所得税费用150 要求：（1）根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 （2）根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。
问题：
[问答题,简答题] 综合题：甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下：（1）甲公司2014年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元，已提坏账准备1140万元。由于乙公司连年亏损，资金周转困难，不能偿付应于2014年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商，于2015年1月2日进行债务重组，并于当日办妥相关手续。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下：甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%，其余债务延期2年，每年年末按年利率2%收取利息，利息于半年末计提年末收取；实际年利率为2%。债务到期日为2016年12月31日，重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。 （2）甲公司将债务重组中取得的上述对丙公司股票投资仍作为可供出售金融资产核算，2015年6月30日其公允价值为795万元，2015年12月31日其公允价值为700万元（跌幅较大且非暂时性）。2016年1月10日，甲公司将该可供出售金融资产对外出售，收到款项710万元存入银行。 （3）甲公司将债务重组中取得的土地使用权按50年、采用直线法摊销，预计净残值为0。假定土地使用权的摊销方法、净残值和摊销年限均符合税法的规定。 （4）2015年10月1日，甲公司将上述土地使用权出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量，租赁期开始日的公允价值为6000万元。合同规定每季度租金为100万元，于每季度末收取。 （5）2015年12月31日，收到第一笔租金100万元，同日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。 （6）甲公司将债务重组中取得的库存商品仍作为库存商品核算。假定：（1）除特殊说明外，不考虑除增值税、所得税外其他税费的影响。（2）甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。 要求：（1）编制甲公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。 （2）编制乙公司2015年1月2日债务重组业务的会计分录。 （3）编制甲公司2015年6月30日、2015年12月31日和2016年1月10日与可供出售金融资产有关的会计分录。（4）计算甲公司2015年土地使用权摊销额，并编制会计分录。 （5）编制甲公司2015年10月1日投资性房地产转换、2015年12月31日投资性房地产公允价值变动及收取租金的会计分录。 （6）对可供出售金融资产和投资性房地产业务，编制甲公司2015年度与递延所得税有关的会计分录。
