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对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证。对预收账款，通常向销货单位发函询证。对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证。对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证。

与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度不足以提供很高的保证水平。如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序，此时只能考虑利用检查、函证等其他审计程序收集充分、适当的审计证据。与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围足以提供很高的保证水平。分析程序可以帮助注册会计师发现被审计单位财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

被审计单位已对外报送的财务报表。被审计单位提供的银行对账单。被审计单位律师关于未决诉讼的声明书。被审计单位管理层声明书。

生产预算是在销售预算的基础上编制的。按照“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量。管理费用多属于固定成本，所以管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。变动制造费用和固定制造费用均以生产预算为基础来编制。“预计利润表”预算中的“所得税”项目的金额是根据预算的“利润总额”和预计所得税税率计算出来的，一般不必考虑纳税调整事项。

检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关。有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据。注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据。有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据。

金额较小的项目。账龄较长的项目。可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。重大或异常的交易。

将询证函中列示的账户余额或其他信息，与被审计单位有关资料核对。在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。询证函经被审计单位盖章后由其直接发出。将发出询证函的情况形成审计工作记录。

函证的回收时间。对询证函的设计、发出及收回的控制情况。被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性。被审计单位施加的限制或回函中的限制。

如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告。如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性。

实施控制测试。实施实质性程序。实施风险评估程序。总体复核。