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一、概念题

1． 未达账项

【答案】未达账项是指企业单位与银行之间，对同—项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的—方已登记入账，而另—方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。例如，企业存入银行的存款，企业己登记入账，增加了银行存款，但银行因尚在办理手续，在编制对账单时还未入账以增加企业的存款等。

未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不—致所产生的。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项:①银行己经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，②银行己经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，③企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，④企业己经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

2． 收入与营业外收入

【答案】（1）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。

收入有以下特征:①收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生; ②收入可能表现为企业资产的增加，或企业负债的减少，或者二者兼而有之; ③收入必然能导致企业所有者权益的增加; ④收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。

（2）营业外收入是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计处理上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。

3． 原始凭证与记账凭证

【答案】会计凭证按其填制的程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证也称作单

据，是证明经济业务己经发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证—般是在经济业务发生时直接取得或填制的，它是最初记录经济业务内容或完成情况的具有法律效力的书面证明。会计工作中所用的原始凭证种类有很多，如收货单、发货单、领料单、各种报销凭证、银行结算凭证等都属于原始凭证。原始凭证根据其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。而记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的—种会计凭证。记账凭证，按其反映的经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在会计工作中，会计人员根据取得的原始凭证编制记账凭证，据以登记账簿。

4． 总账与明细账

【答案】总账是概括地反映各个会计要素增减变化及其结果的账户; 明细分类账是详细地反映其增减变化及其结果的账户。总账和明细账的核算内容是相同的，只是反映资金增减变化的详细程度不同。总账是明细分类账的总括资料，明细分类账是总分类账的说明。在实际工作中，常常把总分类账户称为所属的明细分类账户的“控制账户”，把明细分类账户称为总分类账户的“辅助账户”。由于总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的，因此在登记时应该采用平行登记的方法（不需要设置明细分类账户的除外）。这就是说，每—笔经济业务，—方面要在总分类账户进行总括地登记; 另—方面还要在所属明细分类账户中进行详细具体的登记。

5． 应收票据贴现

【答案】应收票据作为—种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据的贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的义务活动。

票据贴现分为无追索权票据贴现和有追索权票据贴现两种方式:①无追索权票据贴现是指贴现票据的所有风险和利益在票据贴现时全部转移给银行，在票据到期日若出票人违约，贴现企业不负连带债务责任; ②有追索权票据贴现是指贴现票据的所有风险和利益在票据贴现时并不完全转移给银行，贴现企业负有背书责任，即在票据到期日，若出票人违约，银行将向贴现者提示票据索取款项。

6． 相关性与可靠性

【答案】（1）相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息是相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。预测价值是指因为投资者的决策是面向未来的，所以会计信息能够帮助投资者预测以后的财务状况、经营成果和现金流量情况; 反馈价值是指投资者在获得会计信息以后，能够据以修正某些以前的认识; 会计信息的

及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息。

（2）可靠性是指会计信息小受错误或偏向的影响，能够真实反映公司经营的情况。可靠性包括公允披露、中立性、无重大误述、完整性和谨慎性。所谓公允披露，即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表达企业的财务状况、经营成果和现金流量情况; 所谓中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持—种不偏不倚的中立态度; 所谓无重大误述是指会计信息应该反映企业财务的内容; 所谓完整性，要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期问的经营成果以及现金流量情况; 所谓谨慎性或稳健性，是指当存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息时应该从中选择—种不高估企业收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚增。

（3）相关性和可靠性是会计信息的两个最重要的质量特征，但相关性和可靠性是很难同时兼顾的，如果强调会计信息的相关性，往往就会影响会计信息的可靠性，反之，强调会计信息的可靠性，往往会影响会计信息的相关性。关于相关性和可靠性的关系问题，目前存在两种比较有代表性的观点:以美国SFAC 为代表，将相关性和可靠性并提，但究其背后，还是比较赞成相关性的优先性; 以英国ASB 为代表，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。

7． 双倍余额递减法

【答案】双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的—种方法。

双倍余额递减法是加速折旧法的—种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

8． 收入与利得

【答案】①收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。按照企业从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。按照企业从事日常活动在企业的重要性，可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。

②利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得一般包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得和债务重组利得等。在会计上，利得通常需要通过“营业外收入”进行核算。

二、简答题

9． 其他货币资金包括哪些具体内容?