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一、名词解释

1． 共同控制

【答案】共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。一般来说，具有共同控制权的各投资方所持有的表决权资本相同。在这种情况下，被投资企业的重要财务和经营决策只有在分享控制权的投资方一致同意时才能通过。被各投资方共同控制的企业，一般称为投资企业的合营企业。

合营企业的特点是，合营各方均受合营合同的限制和约束。一般在合营企业设立时，合营各方在投资合同或协议中会明确约定，在合营企业的重要财务和生产经营决策制定过程中，必须由合营各方同意才能通过。共同控制的实质是通过合同约定建立起来的、合营各方对合营企业共有的控制。

2． 留存收益

【答案】留存收益是指归所有者所共有的、由利润转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。法定盈余公积和任意盈余公积，属于已拨定的留存收益，而未分配利润属于未拨定的留存收益。

（1）法定盈余公积是指企业按规定从净利润中提出的积累资金。法定，意味着提取时由国家法规强制规定。企业必须提取法定盈余公积，目的是确保企业不断积累资本，固本培源，自我壮大实力。我国《公司法》规定，公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时，可以不再提取。

（2）任意盈余公积是公司出于实际需要或采取审慎经营策略，从税后利润中提取的一部分留存利润。任意是出于自愿，而非外力强制，但也非随心所欲。如果公司有优先股，必须在支付了优先股股利之后，才可提取任意盈余公积。由于任意盈余公积是企业自愿拨定的留存收益，其数额也视实际情况而定。

（3）未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业股东权益的组成部分。相对于股东权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。

3． 公允价值与历史成本

【答案】（1）公允价值是指公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行的资产交换和债务清偿的

金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

（2）历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（3）公允价值相对于历史成本而言，具有很强的时间概念，即当前环境下某项资产或负债的历史成本可能是过去环境下该项资产或负债的公允价值，而当前环境下某项资产或负债的公允价值也许就是未来环境下该项资产或负债的历史成本。二者的区别如下表所示。

4． 账龄分析法

【答案】账龄分析法，是指对应收款项按账龄的长短进行分类并分别确定计提坏账准备的百分比，据以计算减值损失，计提坏账准备的一种方法。账龄分析法以账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大为前提。采用账龄分析法计提坏账准备，首先要对应收款项按账龄的长短进行分类，然后分别确定各类应收款项计提坏账准备的百分比，据以计算各类应收款项应计提的坏账准备金额，最后将各类应收款项应计提的坏账准备金额进行加总，求得全部应收款项应计提的坏账准备金额。采用账龄分析法计提坏账准备的会计处理方法与应收款项余额百分比法相同，但确定的坏账准备金额比应收款项余额百分比法更精确、更合理。

5． 持有至到期投资

【答案】持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。作为持有至到期投资购入的债券，可以按不同的标准分类，例如，按付息情况可以分为分期付息债券与到期一次付息债券。

二、简答题

6． 什么是金融负债？金融负债有哪些类别？应如何计量？

【答案】（1）金融负债是包括短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等在内的负债的一种统称，其是企业负债的组成部分。

（2）企业结合自身业务特点和风险管理要求，可将金融负债分为以下两类：以公允价值且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。其他金融负债是指没有划分为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

符合下列条件之一的金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：①该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；②企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

（3）企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融负债；在金融负债的现时义务全部或部分解除时，终止确认该金融负债或其一部分。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行初始计量和后续计量。其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量（财务担保合同和贷款承诺除外）。

7． 什么是重大影响？若投资企业拥有被投资单位有表决权股份的比例低于20%，一般被认为对被投资企业不具有重大影响的，在出现哪些情况后就可被认为对被投资单位具有重大影响？

【答案】重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。一般，投资企业在被投资企业的董事会中派有董事，或能够参与被投资企业的财务和经营决策的制定，则对被投资企业形成重大影响。被投资企业如果受到投资企业的重大影响，一般称为投资企业的联营企业。

在通常情况下，投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%或以上表决权资本，但未形成控制或共同控制的，可以认为对被投资单位具有重大影响，除非有确凿的证据表明投资企业不能参与被投资单位的生产经营决策，不能对被投资单位形成重大影响。投资企业拥有被投资单位的表决权资本不足20%, 一般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列情况之一的，可以认为对被投资单位具有重大影响：

（1）在被投资单位权力机构或经营管理机构中派有代表；

（2）参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定；

（3）与被投资单位之间发生重要交易；

（4）向被投资单位派出管理人员；

（5）向被投资单位提供关键技术资料。

在确定能否对被投资单位施加重大影响时，还应当考虑投资企业及其他方持有的现行可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的现行可转换的认股权证、股票期权及可转换公司债券等的影响。如果这些潜在表决权转换为对被投资单位的股权，能够增加投资企业的表决权比例或是降低被投资单位其他投资者的表决权比例，从而使得投