2017年天津财经大学审计之中级财务会计复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、名词解释
1． 前期损益调整
【答案】前期损益调整是指对本期发现以前期间的重大会计差错或进行会计政策变更而重新计算出来的损益与以前期间报告的损益之间差额的调整。它是除企业的经营和投资者投入或收回投资之外引起所有者权益变动的又一个因素，集中反映企业前期的会计差错或会计政策变更的影响。
2． 递延所得税资产与递延所得税负债
【答案】递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可以用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。递延所得税负债，是指应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和相应的应交所得税，导致经济利益流出企业，因而在其产生期间，其所得税影响金额构成一项未来的纳税义务。
3． 债务重组
【答案】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组具体包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件和以上三种方式的组合四种方式。
债务重组有两个基本特征：（1）债务人发生财务困难。债务入出现资金周转困难或经营陷入困境，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。（2）债权人作出让步。债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务，包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。
4． 总价法
【答案】总价法是指在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出，作为财务费用，我国会计实务中规定采用总计法。总价法在运用上涉及到购销双方。对销货方而言，应收账款及收入的金额应按总价法确认；对购货方而言，购入存货及应付账款的入账金额也应按总价法确认。
5． 无形资产
【答案】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，具体包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等内容。
无形资产具有以下特征：①没有实物形态；②将在较长时期内为企业提供经济利益；③持有目的是生产商品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理，而不是其他方面；④所提供的未来经济利益具有高度的不确定性；⑤具有可辨认性，能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
二、简答题
6． 公司持有现金资产的优缺点是什么? 公司如何加速现金的周转?
【答案】（1）企业持有现金资产的优点:
①可以保持正常的生产销售周转。销售产品得到的收入往往不能马上收到现金，而采购原材料、支付工资等则需要现金支持，为了进一步的生产交易需要一定的现金余额。所以，基于这种企业购、产、销行为需要的现金，就是交易动机要求的现金持有。
②银行为企业提供服务时，往往需要企业在银行中保留存款余额来补偿服务费用。同时，银行贷给企业款项也需要企业在银行中有存款以保证银行的资金安全。这种出于银行要求而保留在企业银行账户中的存款就是补偿动机要求的现金持有。
③现金的流入和流出经常是不确定的，这种不确定性取决于企业所处的外部环境和自身经营条件的好坏。为了应付一些突发事件和偶然情况，企业必须持有一定的现金余额来保证生产经营的安全顺利进行。
④企业在保证生产经营正常进行的基础上，还希望有一些回报率较高的投资机会，此时也需要企业持有现金。
（2）企业持有现金资产的缺点:
现金资产持有量要控制在一定的范围内，过多或是过少都会对企业产生不利影响。企业持有现金资产过多，会增加企业的财务负担，增加企业持有现金的机会成本，减少企业运用这些现金资产进行生产经营或是投资获利的机会，影响企业的利润; 相反，现金资产不足，表明企业资金周转小灵，也会影响企业的经营。因此，合理配置短期资产需要量在财务管理中具有重要地位。企业在一定的生产周期内所需的比较合理的现金资产占用量，应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。
（3）加速现金周转的方式:
①现金流动同步化
提高预测和管理能力，使现金流入和流出能够合理配合，实现同步化的理想效果。现金流动同步化的实现可以使企业的现金余额减少到最小，从而减少持有成本，提高企业的盈利水平。
②合理估计“浮存”
所谓“浮存”，是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额的差。为了保证企业的安全运转，财务人员应正确判断企业的现金持有情况，避免出现商估或低估企业现金余额的错误。
③加速应收账款收现
企业应该从各个方面努力加速应收账款的收现，比如开户银行的选择、应收账款的信用政策
等，并适当采用一些加速收款技术，例如集中银行、锁箱系统、在线支付或自动转账系统等。
7． 股票分割与分派股票股利对企业财务产生的影响是否相同？为什么？
【答案】（1）①股票分割又称拆股，指的是股份公司用一股以上的新股交换一股流通在外的股份的行为，它对公司的资本结构、资产的账面价值、股东权益的各账户（普通股、资本公积、留存收益等）等都不产生影响，只是使公司发行在外的股票总数増加，每股股票代表的账面价值降低。
②分派股票股利只是将公司的税后利润或部分盈余公积金转化为资本，并不会导致公司的现金流出，股东权益账面价值的总额也不发生变化。
（2）股票分割与分派股票股利对企业财务产生的影响不同，股票分割不对企业财务产生影响，而分派股票股利影响企业财务。其原因如下：
①分派股票股利。分派股票股利并不直接増加股东的财富，不导致公司资产的流出或负债的増加，因而不是公司资金的使用，同时也并不因此而增加公司的财产，但会引起所有者权益各项目的结构发生变化。分派股票股利后，如果盈利总额不变，会由于普通股股数增加而引起每股收益和每股市价的下降；但又由于股东所持股份的比例不变，每位股东所持股票的市场价值总额仍保持不变。
②股票分割。股票分割所产生的效果与发放股票股利近似。股票分割时，发行在外的股数増加，使得每股面额降低，每股盈余下降；但公司价值不变，股东权益总额、权益各项目的金额及其相互间的比例也不会改变。这与发放股票股利时的情况既有相同之处，又有不同之处。
8． 简要说明企业内部研究开发费用确认与计量的基本原则。
【答案】（1）研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。
①研究阶段。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
②开发阶段。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是己完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。
（2）企业内部研究开发费用的确认与计量。增加了“研发支出”科目，类似固定资产中“在建工程”科目。“研发支出”计入资产负债表中开发支出项目。企业发生的研发支出，通过“研发支出”科目归集。
①企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）;
②开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研发支出中归集，期末结转管理费用）。
（3）企业内部研究开发项目开发阶段的支出准予资本化的条件是: