2017年武汉纺织大学中级财务会计(同等学力加试)考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 或有负债
【答案】或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。常见的或有负债包括已贴现但附追索权的商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等。由于或有负债不论作为潜在义务还是现时义务均不符合负债的定义和确认条件，因而企业不应当确认或有负债，而应当对其进行相应的披露。
或有负债披露的主要内容包括：①或有负债的种类及其形成原因；②经济利益流出不确定性的说明；③或有负债预计产生的财务影响及获得补偿的可能性，无法预计的应当说明原因。在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质以及没有披露这些信息的事实和原因。
2． 无形资产
【答案】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，具体包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等内容。
无形资产具有以下特征：①没有实物形态；②将在较长时期内为企业提供经济利益；③持有目的是生产商品、提供劳务、出租给他人，或是用于企业的管理，而不是其他方面；④所提供的未来经济利益具有高度的不确定性；⑤具有可辨认性，能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
3． 工资总额
【答案】工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。其中包括计时工资、计件工资、与生产有关的各种经常性奖金以及根据法令规定的各种工资性质的津贴等。工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六个部分组成。
工资总额是工资计划管理的一个重要指标，也是计算平均工资的依据，除按全部职工计算外，还要按各类人员分别计算。其计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。
4． 盈余公积
【答案】盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。公司制企业的盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。
法定盈余公积是指按照企业净利润和法定比例计提的盈余公积，主要用于企业扩大再生产，也可以用于弥补企业亏损或转增资本。企业计提的法定盈佘公积达到注册资本的50%时，可以不再提取；超过注册资本25%以上的部分，可以用于转增资本。企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业需要，计提任意盈余公积。任意盈余公积的计提比例由企业自行确定。任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同，企业在用盈余公积弥补亏损或转増资本时，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积用完以后，再按规定使用法定盈余公积。
5． 专项应付款
【答案】专项应付款，是指企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。专项应付款的主要特点有：①政府投入的款项的用途是事先指定的，不能挪作他用；②政府投入的款项作为资本性投入。企业收到的政府无偿的非资本性投入属于政府补助，不属于专项应付款核算的范围。
企业在实际收到或应收政府的资本性拨款时，按照实际收到或应收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目；使用专项应付款的会计核算企业将专项或特定用途的拨款用于工程项目，按照实际使用的金额，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；结转专项应付款的会计核算企业按照指定用途使用政府拨款时，应在工程项目完工形成长期资产时，按照长期资产的入账价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积一一资本溢价”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记“长期应付款”科目，贷记“在建工程”等科目；对于政府拨款结余需要返还的部分，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
二、简答题
6． 注册会计师赵达在对ABC 公司2011年度财务报表进行审计时，收集到以下5组证据:
[1]领料单与材料成本计算表;
[2]销货发票与产品出库单;
[3]银行询证函回函与银行对账单。
[4]购货发票与收料单。
[5]存货监盘记录与存货盘点表。
要求:
请分别说明每组证据中哪项审计证据更为可靠，并简要说明理由。
【答案】[1]领料单更可靠。因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。
[2]销货发票更可靠。销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认; 而产品出库单只在公司内部流转。
[3]银行询证函回函更可靠。由于询证函回函为注册会计师直接获取的证据，而对账单经过客户手上流转。
[4]购货发票更可靠。购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。
[5]存货监盘记录更可靠。存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。
7． 管理者在对公司进行管理的过程中如果使用完全成本法而非变动成本法，那么将会对价值链的哪些环节产生不利影响? 其不利影响分别是干什么?
【答案】完全成本法是指在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去。相比变动成本法，完全成本法下产品成本中包含直接材料、直接人工和为生产产品而耗费的全部制造费用（包括变动制造费用和固定制造费用），成本随着产品的流转而结转:而变动成本法则将制造费用中的固定部分视作当期的期间费用，随同销售和管理费用一起全额扣除，而与期末是否结余存货无关，产品成本中只包含直接人工、直接材料和变动制造费用。
由于存在上述的不同使得两种方法的存货估价及成本流程不同。采用完全成本法，固定性制造费用作为产品成本的一部分参与期末成本的分配，这样，已销产品、库存产成品及在产品均“吸收”了一定份额的固定性制造费用。因此，完全成本法下的存货计价必然高于变动成本法下的存货计价。
其次，采用完全成本法得出分期损益不同。由于对固定性制造费用的处理不同，导致两种计算方法下损益表的基本结构也有所差异。在产销量不平衡的情况下，采用完全成本法计算确定的当期税前利润，往往不能真实反映企业当期实际发生的费用，会出现“销售量下降而只是由于产量大幅度上升导致利润不减反增”这样一种极端不正常的现象。这种信息会导致企业盲目生产，其结果是造成产品积压，而产品积压不仅会导致资金长期占压和保管成本上升，还可能会导致产品的永久损失，如折价、毁损、报废等。
此外，在完全成本法下，固定性制造费用必须进行分摊，易产生主观臆断性。相反，在变动成本法下，固定性制造费用被全部作为期间成本而从贡献毛益中一笔扣除，从而省却了各种固定性制造费用的分摊工作，不仅大大简化了产品成本的计算工作，而且避免了各种固定性制造费用分摊中的主观随意性。
8． 什么是固定资产的加速折旧法？它与直线折旧法相比，各有何优缺点？
【答案】（1）固定资产的加速折旧法也称递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方法。采用加速折旧法，各年的折旧额呈递减趋势。较常用的加速折旧法有双倍余额递减法和年数总和法两种。其中，双倍余额递减法是指按固定资产净值和双倍直线折旧率计提折旧的方法。而年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年尚可使用年数总和的比重（即年折旧率）来确定计提折旧金额的方法。
（2）采用直线法计提折旧，固定资产的转移价值平均摊配于其使用的各个会计期间或完成的工作量，优点是使用方便，易于理解。但是，这种方法没有考虑固定资产使用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成的工作量的均衡性。因为随着固定资产使用时间的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费支出，即使各个会计期间或单位