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一、概念题

1． 直接冲销法和备抵法

【答案】直接冲销法和备抵法是处理坏账的两种方法。直接冲消法是指坏账损失只在坏账损失实际发生时予以确认的方法。备抵法是指在确认销售收入时，就应估计确认其坏账损失的方法。直接冲销法和备抵法所体现的会计核算原则和会计处理方式不同。直接冲销法在坏账损失发生的时候予以确认，体现了历史成本的原则，会计处理上采取将坏账直接冲销应收账款的方法。而各抵法认为坏账是由于赊销而引起的，因此在销售时就应该确认坏账损失，符合收入与其相关的成本（费用）相配比的原则。“坏账准备”是应收账款坏账备抵法下特有的账户，核算按规定从成本中提取的坏账准备。该账户的借方登记已发生的坏账损失; 贷方登记提取的坏账准备、收同以前己确认并转销的坏账损失; 期末结账前余额若在借方，反映己确认坏账损失超出坏账准备的数额; 期末结账前余额若在贷方，反映己提取尚未动用的坏账准备; 结账后的余额在贷方，反映期末应收账款按规定己提取的坏账准各。

直接冲销法和备抵法对企业损益的最终影响是相同的。直接冲销法和备抵法反映的都是企业的坏账损失，企业实际发生的坏账损失最终决定进入企业损益的数额，无论采取哪种方法，改变的仅仅短期的数额，长期来看，两者是—致的。永久性差异的产生是因为税法与会计制度的规定不—致，而使收入、费用的确认标准不同。但由于直接冲销法只在坏账实际发生时予以确认，不符合谨慎原则，因此我国会计制度规定企业不得使用直接冲销法，而应使用各抵法。

2． 资本公积

【答案】资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。从形成来源看，资本公积是由投资者投入的资本金额中超过法定资本部分的资本，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，从本质上应属于投入资本的范畴。

企业取得的资本公积金，在“资本公积”账户进行核算，并按资本公积形式的来源进行明细核算。资本公积由全体股东享有，资本公积在转增资本时，按各个股东在实收资本所占的投资比例计算的金额，分别转增各个股东的投资金额。资本公积明细科目中的各准备明细科目，如股权投资准各等，是所有者权益的一种准各，在未转入“其他资本公积”明细科目前，不得用于转增资本（或股本）。待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，再将其转入“其他资本公积”明细

科目，转入“其他资本公积”明细科目后才可按规定程序转增资本（或股本）。

3． 所有者权益

【答案】所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资产、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成，商业银行等金融企业按照规定在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。

所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，反映的是企业资产中扣除债权人权益之后应由所有者享有的部分。所有者权益既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。

二、简答题

4． 什么是会计分录? 试分析会计分录与会计确认和会计计量之间的关系。

【答案】（1）会计分录是指按反映—项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的—种方法，也指经济业务应记会计科口名称、登记方向和登记金额的—种会计的原始记录。编制会计分录是会计工作的第—步。在实际工作中，它是根据经济业务的原始凭证在日记账或记账凭证中编制的。为了保证账户记录的正确性，对于发生的经济业务，在记入账户之前，应先对每项经济业务进行分析，确定应记入什么账户的哪—方，然后编制会计分录。会计分录按其结构不同，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及到两个对应账户所组成的会计分录，账户对应关系为—借—贷。复合会计分录是指涉及到两个以上对应账户所组成的会计分录，账户对应关系可以是—借多贷，—贷多借和多借多贷，但为了保证账户对应关系的清晰性，—般不宜编制多借多贷的会计分录。

（2）会计确认是指将经济事项作为资产、负债、收入、费用等正式加以记录和列入报表的过程，通常还包括项目日后发生变动或处理的确认。会计计量是指为了在资产负债表和损益表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程。

（3）会计确认和会计计量是会计分录的基础和前提; 而会计分录是反映会计确认和会计计量的结果。

5． 什么是生产费用? 生产费用计入产品生产成本的方法有哪些?

【答案】（1）生产费用是指企业在一定时期内用于生产过程的全部费用开支。生产费用是生产成本形成的基础。构成产品生产成本的各种费用主要包括直接材料、直接人工和制造费用。

（2）生产费用在计入产品成本时，不仅要按照一定的产品品种等核算对象归集，而且要按照一定的成本组成项目进行归集，这些项目在会计上称为成本项目。企业的产品成本的形成基础是生产费用，因而可以根据生产费用的组成内容确定产品生产成本的项目。生产成本一般包括直接材料、直接人工和制造费用三个组成部分。

以上直接材料、直接人工是为生产哪一种产品而发生的一般易于辨别，因而在发生时就可按照成本核算对象进行归集，直接计入所生产产品的成本。由于这两项生产费用是可以直接计入产品生产成本的，因而，也被称为直接费用。制造费用包含的内容比较复杂，发生的频率也比较高。因而，企业对发生的制造费用一般是先在“制造费用”账户归集其在当期发生的数额，待期末（一般为月末）时再采用一定的分配方法计入有关产品的成本，制造费用正是以这种间接方式而计入产品生产成本的。因而，制造费用也被称为间接费用。

6． 简述费用与支出的关系。

【答案】费用是指企业为取得一定收入或进行其他生产、经营活动所发生的资源的牺牲，具体表现为资产的流出或负债的增加，最终则是净资产（即所有者权益）的减少。支出也称流出，是企业的资源因耗用或偿付等原因而流出企业，从而导致可使用资源总量的减少。就某一会计期间而言，支出可以是现金支出，也可以是非现金支出。

费用和支出是两个既有联系，又相互区别的概念。它们的之间的主要联系在于，费用和成本它们的表现形式相同，都表现为经济资源流出企业，可以是现金形式的流出，也可以是非现金形式的流出。两者之间的区别在于，费用的发生总是和当期的收入相对的，它是为取得一定的收入所发生的资源耗费和流出，而支出的发生，它既包括企业为取得一定收入而发生的资源流出，还包括企业为获取一定资源而发生的支出，如企业购建固定资产所发生的支出，这种支出是一种资本化支出。两者的区别简而言之就是支出的范畴比费用要广，它既包括费用化支出，也包括资本化支出，只有费用化支出才构成费用。

7． 存量会计等式与增量会计等式之间存在哪些联系?

【答案】（1）存量会计等式:资产=负债+所有者权益。它提示了资产负债表三要素的内在联系和数量上的函数关系，概括地反映了企业在某—时点（期初、期末）上的财务状况，是企业拥有价值的静态表达式。

（2）增量会计等式:收入－费用=利润。它揭示企业利润表中收入、费用、利润三要素之间内在联系与数量上的函数关系，反映出企业在会计期间内的财务状况和经营成果。它是企业价值的动态表达式。

（3）会计的六大要素相互影响，密切联系，全面综合地反映了企业的经济活动; 则综合会计等式:资产+费用=负债+所有者权益+收入。

8． 简述收入的概念及商品销售收入的确认标准。

【答案】（1）收入有广义和狭义之分。广义的收入包括营业收入、投资收益和营运外收入。狭义的收入仅指营业收入。按照我国《企业会计准则——收入》的定义，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

收入是财务会计的基本要素之一，一般具有如下基本特征:收入的来源是企业的日常经营活