2018年山东大学经济研究院433税务专业基础[专业学位]之税收管理考研核心题库
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一、简答题
1． 谈谈你对纳税人权利保护的理解。
【答案】在法治国家，公民权利需要被尊重，而作为纳税人的权利则尤其需要被重视。纳税人作为社会公民不仅必须履行纳税义务，还有权向收缴税赋的政府部门追寻权利，以实现自身的权利义务完整。
（1）加强我国纳税人的权利保护，对于我国税法体系的健全、税收实践的规范化有着重要意义。
①有利于我国的人权建设，纳税人权利与人权息息相关
a. 参与税收立法权和公平、合理负担税收的权利，合理预期自身经济利益的权利，依法负担税收的权利，以及对税款使用的监督权，都是公民财产权在纳税人身上的反映或延伸。
b. 纳税人的最低生活保障就是生存权在纳税人权利上的体现，对于维持生存权的财产不仅应该免于课税，而且应该免于强制执行。
c. 国家运用税收手段增进社会福利、促进经济社会发展的权利，充分体现了发展权的内涵。 ②有利于深化我国税收法治化建设
税收法治不仅通过完善法律来保证国家的财政收入，也包括通过法律来保护纳税人。现代税收法治的真正目的，在保证国家行使税收权力的同时，有效地保障纳税人的合法权利。
③有利于提高纳税人自觉遵从的程度
在税收征纳活动中，国家除了依法行使征税权外，还必须依法履行保护纳税人合法权利的义务。只有这样，
国家的征税权力才能得到纳税人的首肯与认同，所建立起来的税收制度也才能得到纳税人的遵从与执行。税收合法性基础的重构，依赖于纳税人权利的保障与落实。
（2）与许多发达国家及地区相比，目前我国对纳税人权利的保护尚处于初级阶段，仍存在不少问题亟待解决:
①基本权利的宪法规定缺位；
②税收立法方面的不足；
③纳税人权利行使能力的弱化；
④税法设计存在缺陷；
⑤纳税人权利意识的淡薄。
（3）纳税人的权利能否得到应有的保护和有效的实现，不仅事关纳税人的根本利益，而且事
关税法的严肃性、纳税人纳税意识的提高及我国民主法制建设的进程。保障纳税人权利的有效行使，必须进一步完善纳税人权利保护体制:
①改进纳税宣传教育，转变税收理念；
②提高税法立法位阶，健全税收法律体系；
③完善税收立法，扩充纳税人权利规定；
④拓宽救济渠道，提升权利保障能力；
⑤建立纳税人维权组织，增强纳税人权利行使能力。
纳税人权利的法律保障及实际享有，有利于形成征纳双方权利平等的意识与纳税人的主体意识。只有当纳税人的合法权利在税收征纳过程中切实得到税务机关的维护和保障时，纳税人才不会将纳税行为仅仅看做是一种被迫的经济行为，而是将其视为一种权利实现的行为，从而产生“纳税应该，纳税光荣”的观念，并以自觉缴纳税款的行为使自己为法律所确认和维护的纳税人权利得以享有与实现。
2． 什么是税收文化？
【答案】税收文化是围绕税收的征收与管理活动而形成或体现出来的精神理念，从本质上说是一种意识形态和思想观念，包括征税人文化和纳税人文化。
（1）主要内容
①征税文化是税务管理活动中涉及税务组织内部活动的价值观念、思维方式和行为习惯等的总称。具体包括依法征税理念、为纳税人服务理念、征税人的行为规范和道德规范等。
②纳税人文化是指纳税人的价值观念、思维方式和行为习惯等。纳税人自觉纳税意识在很大程度上取决于他们对税收的正确理解。纳税人只有清楚了解为什么纳税，才能消除对政府征税的抵触情绪，才能心甘情愿地自觉纳税。
（2）内涵
①税收文化是文化的缩影，是文化在税收领域的反应和体现。文化的系统性和经济影响力这两方面都决定了外部文化环境对税收文化有决定作用。
②税收文化的主要构成可概括为价值观、隐性奖惩认知与习俗性行为方式这三类要素。引导当代税收文化，主要包括这三个核心要素:
a. 在价值层面上，纳税人与征税人精神平等。征税人应当有服务意识，并应认识到，税收有公共性，不仅是使用去向，甚至是税收结构、税率、税基的设计都应以满足公共需求为原则。
b. 隐性奖惩认知明确而固定，能够促使纳税人自动遵从法规。
c. 国税、地税规章制度与工作人员行为是形成习俗性行为的基础。统一的制度，公平和一视同仁地对待，这也是必须遵循的主要税收文化内核。
3． 简述发票的检查重点。
【答案】发票是原始凭证中非常重要的凭证。检查发票的重点是通过检查，确定发票的真实性和合法性，从根本上把握纳税人的纳税行为。主要包括以下内容:
（1） 检查发票的真实性
①甄别发票，剔除伪造发票；
②确定发票内容的真实性，剔除虚报发票；
③核实发票填开单位的真实性。
（2）检查发票的合法性
①检查发票填列合法有效性；
②检查发票使用区域有效性；
③检查发票使用顺序有效性；
④检查发票使用范围有效性。
（3）检查发票管理情况
实施税务检查时，在检查纳税人的账簿等会计资料的同时，还要检查纳税人的发票管理和结存情况。根据纳税人发票领购手册，查点结存发票数量和编号，若编号不连续、结存发票与入账发票不衔接，说明纳税人发票管理、结存存在问题。税务检查机关可根据具体情况，采取相应办法进一步深入检查，直至查清问题。
（4）注意发票适用的一些常见问题
①填开发票，采用发票“大头小尾”手法逃避税收；
②发票跨地区使用；
③使用非经营性结算发票入经营结算账；
④随意改变发票内容；
⑤代开发票；
⑥使用过期发票。
4． 谈谈你对税收管理体制的理解。
【答案】税收管理体制是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。其目的是明确中央与地方政府以及各级税收管理机关的税收管理权限，调动各方面积极性，保证税收管理工作顺利进行和税收职能的充分发挥。
（1）税收管理体制产生的必要性
税收是国家取得财政收入的主要形式，由于国家政权是按行政区划建立起来的，因而客观上就存在着国家政权内部各级政府之间划分税收收入和税收管理权限的问题。对这些问题所制定的规范性制度, 就是税收管理体制。从税收管理体制的主体看，包括税收立法机关、各级政府以及政府授权的税务机构和其他征税机构。
（2）与财政管理体制的关系