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一、概念题

1． 财务会计概念框架

【答案】财务会计概念框架是由—系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系，它可用来评估现有的会计准则、指导并发展未来的会计准则和解决现有的会计准则未曾涉及到的新会计问题。

2． 资本公积

【答案】资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价（或股本溢价）是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。从形成来源看，资本公积是由投资者投入的资本金额中超过法定资本部分的资本，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化形式，从本质上应属于投入资本的范畴。

企业取得的资本公积金，在“资本公积”账户进行核算，并按资本公积形式的来源进行明细核算。资本公积由全体股东享有，资本公积在转增资本时，按各个股东在实收资本所占的投资比例计算的金额，分别转增各个股东的投资金额。资本公积明细科目中的各准备明细科目，如股权投资准各等，是所有者权益的一种准各，在未转入“其他资本公积”明细科目前，不得用于转增资本（或股本）。待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，再将其转入“其他资本公积”明细科目，转入“其他资本公积”明细科目后才可按规定程序转增资本（或股本）。

3． 法定盈余公积金和任意盈余公积金

【答案】法定盈余公积是指企业依据公司法律制度规定提取的盈余公积金，而盈余公积金则是公司根据自身需要自行提取的盈余公积金。法定盈余公积在计提方法、转增资本和会计核算时的具体规定不一致。法定盈余公积系根据公司法的规定比率提取，当法定盈余公积累计额为公司注册资本的50%以上时不在提取，任意盈余公积根据股东大会决议提取。将法定盈余公积金转为资本金时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%，而对任意盈余公积转增资本则没有这项限制。法定盈余公积在其累计提取额未达到注册资本的50%时，均应按税后利润的10%提取法定盈余公积（非公司制企业也可按超过10%的比例提取）在“盈余公积”账户下设“法定盈余公积”二级账户核算。任意盈余公积在“盈余公积”账户下设“任意盈余公积”二级账户核算。

法定盈余公积和任意盈余公积金都是企业收益留存的项目，在用途上有许多相同之处。企业

的留存收益属所有者所有，所有者可以安排分配，但为了防止企业过量分配，国家要求企业留有一定的积累，以利企业持续经营、不断扩大生产经营规模、改善职下集体福利设施、维护债权人的利益。从税后利润中提取一部分作为盈余公积金，剩余的那部分累积盈余则作为未分配利润留在企业。企业提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金的用途主要有:弥补亏损; 扩大企业生产经营规模; 转增企业资本金; 分配股利。

二、简答题

4． 反映盈利能力的财务指标有哪些? 请评述。

【答案】分析公司的盈利能力，主要是通过利润表中的净利润与营业收入、实收资本以及所有者权益之间的关系、普通股股利总额与普通股股份数之间、普通股每股市价与每股盈利之间等关系来测算出公司获取利润的能力。反映盈利能力的财务指标有:

（1）营业利润率

营业利润率是企业净利润与营业收入净额的比率，其计算公式为:

营业利润率是反映企业获利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从营业收入中获取利润的能力越强。影响该指标的因素有很多，比如，商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用、税金等，分析时应结合这些具体指标的综合情况加以评价。

（2）资本收益率

资本收益率是企业净利润与实收资本的比率，其计算公式为:

资本收益率越高，说明企业的资本获利能力越强，对股份有限公司而言，意味着股票升值。影响这项指标的因素包括净利润和企业负债经营的规模。在不明显增加财务风险的条件下，负债经营规模的大小会直接影响该指标的高低，因此分析时应考虑周全。

（3）净资产收益率

净资产收益率是反映所有者对企业投资部分的获利能力，也称所有者权益报酬率。其计算公式为:

净资产收益率越高，说明企业所有者权益获利能力越强。净资产收益率可能高于也可能低于总资产收益率，这取决于公司如何融资及其营业收入及费用的数量。遭受净损失的公司为其股东带来负的净资产收益率。对所有者而言，该项指标事关重大。习惯上，股东期望规模较大、财力雄厚的公司的权益投资的平均年度收益率较高。年度净资产收益率达到较高的水平一般在那些有新产品或非常成功的产品的高速成长公司比较常见。在我国，该指标既是上市公司对外必须披露的信息内容之一，也是决定上市公司能否配股等再融资的重要依据。

（4）每股收益

每股收益是股份制企业净利润与普通股股份数的比率，其计算公式为:

每股收益越高，说明企业的每股获利能力越强。影响这项指标的因素包括企业的获利能力和企业的股利发放政策。每股收益可能是所有财务比率中使用最广泛的比率。每股收益的变动趋势是对未来的收益的预期，也是影响公司股票市值的主要因素。

（5）市盈率

市盈率是普通股每股市价与每股盈利的比率，其计算公式为:

市盈率反映了投资者对公司未来经营隋况的预期。预期越好，市盈率就越高。一般来讲，公司合理的股份定位为每股收益的12~15倍，如果投资者预测公司的每股收益增速较快，那么，投资者可能付出的股价将是每股收益的20倍、30倍甚至更高。10倍或更低的市盈率反映了投资者对公司每股收益水平下降的预期，这样，股票的价值会被低估。同样过高的市盈率预示着投资者认为公司的每股收益水平将上涨，同时也意味着股票价值被高估。

5． 简述会计利润与应税利润的区别。

【答案】会计利润，即税前会计利润，是指根据会计制度计算出来的企业利润，是企业的经营所得。而应税利润，也称为纳税所得，是指根据税法计算出来的企业利润，是税前会计利润按照税法有关规定增减相关项目之后所得的利润。财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的，规范企业财务会计行为的主要是会计准则和企业会计制度，而计算企业所得税则应依据《企业所得税法》的规定。因此，会计利润与应税利润之间存在差异。

这种差异需要运用所得税会计进行核算。

（2）会计利润和应税利润是两个不同的概念，二者既有联系又有区别。从联系来看，一者具有相同的计算基础。它们都是根据企业的生产经营收入和其他收入扣减与纳税企业取得收入有关的成本、费用及损失而计算出来的。从区别来看，应税利润是一个税收概念，是指企业所得税按照一定的标准确定、纳税人在一定时期内的计税所得，即企业所得税的纳税依据。而会计利润则是一个会计概念，是指企业在会计核算中，由利润账户和损益表反映出来的，企业在一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应应税利润的基础。企业按照财务会计制度的规定计算的会计利润，根据税法规定做相应的调整后，才能作为企业的应税利润。二者之间的差异就性质和形成的原因包括永久性差异和时间性差异。

①永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这种差异在本期发生，小会在以后各期转回。永久性差异主要有以下几种类型:会计核算作为收益处理，在计算应税利润时不确认收益，L 匕如国债利息收入不计入应税利润，不交所得税，但会计计算利润总额时却将其作为收益处理; 会计核算时不作为收益处理，在计一算应税利润时确认收益，需要交纳所得税，如企业内部的在建工程、福利部门领用本企业的应税产成品，税法上规定按该产品的售价与成本的差额计入应税利润，但企业会计制度规定按成本转账，不产生利润，不计入当前损益; 会计核算时确认费用或损失，在计