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一、概念题

1． 原始凭证与记账凭证

【答案】会计凭证按其填制的程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证也称作单据，是证明经济业务己经发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证—般是在经济业务发生时直接取得或填制的，它是最初记录经济业务内容或完成情况的具有法律效力的书面证明。会计工作中所用的原始凭证种类有很多，如收货单、发货单、领料单、各种报销凭证、银行结算凭证等都属于原始凭证。原始凭证根据其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。而记账凭证是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的—种会计凭证。记账凭证，按其反映的经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在会计工作中，会计人员根据取得的原始凭证编制记账凭证，据以登记账簿。

2． 产品销售成本与期间费用

【答案】（1）产品销售成本是指企业己经销售的产成品、自制半成品和工业性劳务等的生产成本，它在数量上等于本期各种产品的实际销售数量与各产品实际单位生产成本的乘积的总和。期间费用亦称期间成本，与一定期问相联系，直接从企业当期销售收入中扣除的费用。期间费用一般包括销售费用、管理费用和财务费用三类。销售费用是指企业在销售过程中所发生的费用，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用，专设销售机构人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销及其他费用。管理费用是指企业管理和组织生产经营活动所发生的各项费用。管理费用包括的内容较多，包括公司经费，工会经费，职工教育经费，审计费等。财务费用是指企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。财务费用主要包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费和其他因资金而发生的费用。

（2）从企业的损益确定来看，期间费用与产品销售成本、产品销售税金及附加一起从产品销售收入中扣除后作为企业当期的营业利润。产品销售成本与期间费用相比较，有以下的小同点:①与产品生产的关系小同。产品销售成本是指与产品生产直接相关的成本，它们应直接计入或分配计入有关的产品中去; 期间费用的发生是为产品生产提供正常的条件和进行管理的需要，而与产品的生产本身并不直接相关。②与财务报表的关系不同。期间费用直接列入当期损益表，扣除当期损益; 产品销售成本由生产成本完工部分转来，再列入损益表。按照配比原则，当会计上确认某项营业收入时，对因产生该项营业收入的相关费用，要在同一会计期问确认。如产品生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等生产成本理应将其成本化，待产品销售时与销售收入相配比。期间费用由于它不能提供明确的未来收益，按照谨慎性原则，在这些费用发生时采用立即

确认的办法处理。例如企业支付的广告费，究竟在今后哪个会计期间将获得收益，难以确定。即使期间费用与将来的某些会计期间的收益

确有联系，但却不可能预期未来收益的多少，经此作为分摊期间费用的依据。因此为简化会计工作，将期间费用立即确认较为合理。此外，期间费用直接与当期营业收入配比，从长期来看，由于各期的发生额比较均匀，对损益的影响不大。

3． 合并报表与分部报告

【答案】（1）合并报表是合并财务报表的简称，它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。合并报表由企业集团中的控股公司（母公司）于会计年度终了时编制，主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。

（2）分部报告即财务分部报告，是指对一些在不同行业或不同地区都有业务的企业，按其经营业务的不同性质或经营业务的地理范围分别编制、报出的财务报告。其中所按经营业务不同性质编制的分部报告一般被称为业务分部报告，而按经营业务的地理范围编报的分部报告被称为地区分部报告。

（3）合并报表与分部报告有很大的不同之处:①种类不同。合并报表包括合并利润表、合并资产负债表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表; 分部报告可分为业务分布报告、地区分布报告。②两者在财务报告中的地位不同。合并报表属于财务报表本身的内容，而分布报告是属于报表附注中的一项内容。③两者的应用前提不同，合并报表必须是存在母、子公司的前提下才出现的，而分部报告只要企业的业务种类或者地区范围比较大就可以进行，不受母子公司存在的影响。

二、简答题

4． 在财务报表分析时，如何理解或解释“现金为王”?

【答案】统计资料表明，在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。在中国，银广厦、麦科特、郑百文等虚假财务报告舞弊案件相继暴光，使得人们对会计盈余质量产生了极大的不信任，而认为“现金为王”。忽然之间，一直不被人们重视的现金流量表成为整个证券市场关注的热点。因而在财务报表分析的时候，由原来只注重企业的盈利分析转向对企业的现金流量的分析。

（1）根据企业所处的不同发展阶段来判断现金流量的合理性

评价一个公司的现金流量是否健康，首先应了解企业所处的生命周期。企业经历萌芽期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。萌芽期的公司一方面需要从外部资本市场筹措大量资金，用于厂房的建造、设备的购置等前期铺底资金；另一方面，新产品的售价（为了尽快打入市场）、销售量都可能很低，从现金流量看，萌芽期的特征是负的经营活动现金流量、负的投资活动现金流量，巨额正的融资活动现金流量。到了成长期，公司各种性质的现金流量与萌芽期基本一致，只是现

金流量的绝对额相对减少了。经过一番艰苦的竞争，公司开始进入成熟期，其突出的特征是经营活动开始产生正现金流量，投资活动的现金流量也开始慢慢由负变正，最为明显的是，融资活动不再给公司带来净现金流入了，开始表现为净现金流出。最终公司将步入衰退期，这时候，经营活动和投资活动都产生巨额的现金流入，而融资活动的净现金流出也达到历史高位。在具体分析过程中，将从现金流量表中获取的数据与公司实际的生命周期进行比较，就可以清楚发现公司现金流量存在的问题了。当然，对公司前后几个会计年度的现金流量进行比较分析，可以看出现金流量的变动趋势，从而预测未来的现金流量。

（2）重视对经营活动现金流量的分析掌握企业生存命脉的是经营活动产生的现金流量，它可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供了坚实的资金支持。只有良好的经营活动现金流入才能增强企业的盈利能力，使企业保持良好的财务状况。此外，企业的发展也不能仅依赖外部筹资实现，厚实的内部积累才是企业发展的基础。如果经营活动的现金流量出现问题，就像我们人体正常的造血功能出现障碍，再多的输血也难以恢复到先前的身体状况一样，公司的财务健康最终肯定出现恶化。因此，经营活动产生的现金流量是整个现金流量表分析的重点。一旦经营活动的现金流入出现异常，其账面利润再高，其财务状况依然令人怀疑。企业不仅应对经营活动现金流量总体情况进行分析，而且应进一步对经营活动现金流量结构的合理性进行分析。用来衡量经营活动现金流量结构的指标为：经营活动现金流量结构=（存货减少+经营性应收项目减少+经营性应付项目的增加） ÷经营活动产生的现金流量净额。经营活动现金流量结构可以考察企业经营性债权债务管理产生的现金流量对经营活动现金流量的贡献。如果企业营业现金流量主要来源于主营业务收入收现能力的提高，说明现金流量质量较好；反之，如果营业活动现金流量主要得益于存货、经营性应收项目和经营性应付项目的贡献，则企业现金流量质量应当引起警惕。因为存货、经营性应收项目和经营性应付项目等对现金流量的贡献有限，而且容易遭受管理当局的人为控制。

（3）重视对投资活动、筹资活动现金流量的分析这两方面的现金流量分析可以用于评价公司相关风险与获利状况，以便做出更合理的经济决策。

5． 企业对无形资产应报告哪些内容?

【答案】企业在编制的“资产负债表，，中应列示“无形资产”和“研发支出”的期末余额和年初余额。在附注中披露与无形资产有关的下列信息:

（1）无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及累计减值损失金额;

（2）使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况; 使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据;

（3）无形资产摊销方法;

（4）作为抵押的无形资产账面价值、当期摊销额等情况。

此外，企业还应当披露当期确认为费用的研究开发支出总额。