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一、概念题

1． 利润

【答案】利润是指一定时期内生产经营的财务成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。营业利润的计算公式为:营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）。营业外收支净额-营业外收入-营业外支出。利润总额=营业利润+营业外收支净额。净利润=利润总额-所得税费用。

2． 谨慎性原则

【答案】谨慎性原则又称稳健性原则，是指在有不确定性因素的情况下进行预计时，应该保持—定程度的谨慎，以便不高估资产或收入，不低估损失或费用。其基本内容是:不预计收入，但是预计可能发生的损失; 对企业期末资产的估价宁可低估也不高估。例如，要求企业定期或者至少于每年年终，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，对于期末应收账款预计坏账损失，对期末存货的估价采用“成本与可变现净值孰低法”等做法，都体现了谨慎性原则的运用，从而使企业财务报表更为真实、可靠。

谨慎性原则在企业会计核算中体现在资产、负债、收入等处理上。①对于资产，企业会计核算不高估。固定资产的折旧，存货期末计价采用成本与市价孰低法，应收账款计提坏账准备，对外投资计提投资损失准备等，都体现了谨慎性原则。②负债方面，企业会计核算不低估。相关利息的核算，预提费用，或有负债的披露都体现了企业谨慎性原则。③收入方面，只有在有关经济利益确定流入企业并可靠计量时，方可确认为收入。

谨慎性原则对财务报表的影响可以简单地概括为:使财务报表更加真实、可靠。谨慎性原则不高估资产或收入，不低估损失或费用，保证财务报表更为稳健、真实，可以为报表使用者提供可靠的决策依据。

3． 复式记账凭证

【答案】复式记账凭证简称“复式凭证”。将—项经济业务所涉及的所有应借、应贷会计科目，都集中列示在—张凭证中的记账凭证。复式记账凭证可以在—张凭证上集中反映—项经济业务所涉及的全部会计科目的对应关系，了解经济业务的全部内容，便于分析经济业务，同时，减少了凭证填制的工作量，但不便于汇总计算每—科目的发生额。收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。

二、简答题

4． 如何进行财务报表附注的分析?

【答案】财务报表附注一般包括:公司的一般情况、财务报表的编制基础; 遵循企业会计准则的声明; 重要会计政策和会计估计的说明; 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明; 报表的重要项目的说明以及或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。对于财务报表附注应该注重以下方面的分析:

（1）注意分析和掌握上市公司的历史和主营业务范围。

在判断上市公司的发展前景时，要对上市公司的重大历史事件和主营业务范围以及公司所处行业的发展状况加以分析，以此判断公司未来发展的前景，为信息使用者决策提供依据。

（2）分析会计处理方法对利润的影响。

在原始记录相同的情况下采取不同的会计政策和会计估计，必然会编出不同数据的财务报表，得出不同的净利润。因此，信息使用者要想真正了解各个数据的计算方法，就应该耐心地阅读财务报表附注中企业采用的主要会计政策以及认真分析会计政策前后期的会计处理方法是否一致。

（3）分析附注中披露的或有损失事项。

公司因资产抵押、质押、工程保函、待决诉讼等原因所造成的或有损失项目绝对不可忽视。对于未决诉讼和仲裁事项，信息使用者需要考虑若败诉对公司现金流量、生产经营的影响和胜诉时款项收回的可能性，还要特别关注担保金额较大的公司。

（4）分析附注中披露的重要期后事项。

投资者对一些重要的期后事项如重大建设项目、自然灾害、重大的投资和融资活动、公司合并和分立、重大经济纠纷、重大购销合同、重大收付款业务、截止日活动的财务承诺等应予以特别的关注。这些重大期后事项，可能对当期的财务报表没有太大的影响，但有些项目会对公司未来的财务状况、经营成果产生消极的影响，甚至会给公司造成巨大的损失，因此信息使用者应注意防范风险。

（5）分析附注中披露的关联交易事项。

公司与关联方的交易，会对公司的财务状况、经营成果产生相当大的影响，如不加以认真地分析研究，就不能正确地评价一个公司的竞争力和长远发展水平，因此，应对财务报表中披露的关联交易情况进行分析。

5． 什么是会计分录? 试分析会计分录与会计确认和会计计量之间的关系。

【答案】（1）会计分录是指按反映—项经济业务的会计科目，以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的—种方法，也指经济业务应记会计科口名称、登记方向和登记金额的—种会计的原始记录。编制会计分录是会计工作的第—步。在实际工作中，它是根据经济业务的原始凭证在日记账或记账凭证中编制的。为了保证账户记录的正确性，对于发生的经济业务，在记入账户之前，应先对每项经济业务进行分析，确定应记入什么账户的哪—方，然后编制会计分录。会计分录按其结构不同，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是

指只涉及到两个对应账户所组成的会计分录，账户对应关系为—借—贷。复合会计分录是指涉及到两个以上对应账户所组成的会计分录，账户对应关系可以是—借多贷，—贷多借和多借多贷，但为了保证账户对应关系的清晰性，—般不宜编制多借多贷的会计分录。

（2）会计确认是指将经济事项作为资产、负债、收入、费用等正式加以记录和列入报表的过程，通常还包括项目日后发生变动或处理的确认。会计计量是指为了在资产负债表和损益表中确认和计列有关财务报表的要素而确定其货币金额的过程。

（3）会计确认和会计计量是会计分录的基础和前提; 而会计分录是反映会计确认和会计计量的结果。

6． 什么是金融负债? 金融负债有哪些类别? 应如何计量?

【答案】（1）金融负债是对短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等负债的一种统称，其是企业负债的组成部分。

（2）企业结合自身业务特点和风险管理要求，可将金融负债分为以下两类:以公允价值且其变动计入当期损益的金融负债; 其他金融负债。其他金融负债是指没有划分为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

①金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融负债:承担该金融负债的口的，主要是为了近期内融资、出售或回购; 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期持有方式对该组合进行管理; 属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

②符合下列条件之一的金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债:该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况; 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

（3）企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融负债; 在金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或其一部分。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，应按照公允价值进行初始计量和后续计量。其他金融负债应按照公允价值和相关交易费用作为初始确认金额，应按照实际利率法计算确定的摊余成本进行后续计量（财务担保合同和贷款承诺除外）。

7． 什么是实地盘存制? 实地盘存制下如何确定发出存货和结存存货的成本?

【答案】（1）实地盘存制又称为以存计耗制或以存计销制，是指在会计核算过程中，对于各种存货，平时只登记其收入数，不登记其发出数，会计期末通过实地盘点确定实际盘存数，倒挤计算出本期发出存货数量的—种方法。

（2）实地盘存制下有关的计算公式为:期初结存存货+本期收入存货=本期耗用或销售存货+期末结存存货期末结存存货成本=实际库存数量×存货单位成本实际库存数量=实地盘点数量+已