2017年浙江财经大学中国税制考研复试核心题库
● 摘要
一、名词解释
1． 印花税
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法的有关规定履行纳税义务。
二、简答题
2． 在计算应纳税所得额时，哪些项目不得从收入总额中扣除？
【答案】在计算应纳税所得额时，以下项目不得从收入总额中扣除：
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，指企业因使用权益性资金而付出的代价；
（2）企业所得税税款，指企业按应纳税所得额和适用的税率计算的应纳所得税税额；
（3）税收滞纳金，指企业违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金、罚金；
（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，指企业生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失；
（5）超过规定以外的捐赠支出，指企业超出税法规定允许扣除比例的公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出；
（6）赞助支出，指各种非广告性质的赞助支出；
（7）未经核定的准备金支出；
（8）与取得收入无关的其他支出。
3． 对混合销售行为如何征税？
【答案】纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
纳税人的混合销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
4． 简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。
【答案】（1）比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点
①比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均按同一比例计征的税率。在具体运用上又可分为几种类型。
a. 优点：同一征税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优点，也有利于税收征管；
b. 缺点：有悖于量能负担原则，且具有累退性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。
②累进税率是指随着征税对象数额増大而相应逐级提高计征比例的一种税率制度。
a. 优点：能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则；
b. 缺点：计算相对复杂，且对效率的提高具有一定的抑制作用。
③定额税率亦称固定税额，它是按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。
a. 优点：在计算上更为便利，不受价格变动的影响；
b. 缺点：负担不尽合理。
（2）比例税率、累进税率和定额税率各自的适用范围
①比例税率，通常适用于对商品流转额征税；
②累进税率，多适用于对所得额征税；
③定额税率，多适用对从量定额的商品征税。
5． 计算消费税应纳税额的方法有哪些？
【答案】由于消费税的纳税人包括生产（含自产自销、自产自用）、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，计算应纳税额时可能遇到的情形主要有四种，相应地有不同的计算方法，具体如下。
（1）生产者自产自销应税消费品应纳税额的计算
①未用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。对纳税人自产自销没有使用已税消费品生产的应税消费品，在确定其本期计税销售额或计税销售数量后，直接套用上述公式计算消费税应纳税额。
②用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品。计算纳税人自产自销的使用已税消费品生产的应税消费品的应纳税额时，应扣除所用已税消费品已缴纳的消费税税款。由于某些应税消费品是用外购、委托加丁已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品计算征税时，允许扣除外购、委托加工应税消费品已缴纳的消费税税款
（2）生产者自产自用应税消费品应纳税额的计算
如果是用于连续生产应税消费品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和其他方面消费的，则在移送使用时纳税。计算应纳税额时，一般以纳税人生产的同类消费品的销售价格为计税依据；如果没有同类消费品的销售价格，则可以组成计税价格为计税依据；如果是用外购或委托加工收回的已税消费品作为原材料生产的，所用外购或委托加工收回的已税消费品已缴纳的消费税税款也准予从应纳税额中扣除。
（3）委托加工应税消费品应纳税额的计算
对于委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方将收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计
税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。对于实行从量定额征收的应税消费品，应按纳税人收回的应税消费品数量和规定的单位税额计算应纳税额；对于实行从价定率征收的应税消费品，应区分受托方有无与委托加工应税消费品同类的消费品销售价格，按前述规定相应确定计税销售额，然后依据规定的适用税率计算应纳税额。
（4）进口应税消费品应纳税额的计算
对于从量定额征收的进口应税消费品，其应纳税额计算方法与非进口的同类应税消费品的应纳税额计算方法相同。对于实行从价定率征收的进口应税消费品，其应纳税额应按进口应税消费品的组成计税价格计算。但是，如果纳税人申报的应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，主管税务机关（海关）将按照核定的计税价格计算应纳税额。
6． 出口应税消费品退税的具体条件有哪些？
【答案】按照我国现行消费税制度规定，出口货物退还消费税的优惠政策只适用于有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。出口应税消费品退税的具体条件有四项：
①必须是属于消费税征收范围内的货物；
②必须是报关离境的货物，即输出海关的货物；
③必须是已经办理结汇的货物，所谓结汇是指按照我国现行外汇管理制度的规定，外汇收入的所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值本币的行为；
④必须是在财务上做出口销售处理的货物，即已实现销售收入并按规定入账的出口货物。出口货物销售价一律以离岸价格折算为人民币入账。
7． 印花税的特点是什么？
【答案】印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的凭证征收的一种税。印花税是一种具有行为性质的凭证税，凡在中国境内发生书立、使用、领受应税凭证的行为，就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有如下特点：
（1）征税面广。改革开放以来，我国的经济立法工作逐步建立和健全，经济活动和经济交往中依法书立各种凭证已成为普遍现象，为印花税提供了广泛的财源。印花税的应税凭证共有5大类13个税目，涉及经济活动的各个方面。
（2）税率低，税负轻。印花税最高税率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件5元。与其他税种相比，印花税税率确实要低得多，其税负也要轻得多，易为纳税人所接受。
（3）纳税人自行完税。印花税主要通过纳税人自行计算、自行购花、贴花并注销或画销完成，即“三自”的纳税办法：
①纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时，先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率，自行计算其应纳税额；