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一、名词解释

1． 税收的财政原则

【答案】税收财政原则最早是由德国新历史学派代表人物、经济学家阿道夫•瓦格纳提出来的, 是指以满足国家财政需要为目标的税制准则, 这一原则是随国家的出现而产生的。财政原则包括两层含义:①财政收入要足额、稳定；②财政收入要适度、合理。

2． 税收中性

【答案】税收中性是指税收应不干预经济、平等对待一切纳税人的原则。税收中性包含两种含义:①国家征税使社会所付出的代价以税款为限, 尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；②国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰, 特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。

3． 税收管理体制

【答案】税收管理体制是中央与地方政府以及地方各级政府之间划分税收管理权限与责任的一项制度。其实质上体现了中央和地方之间的税收分配关系。它是国家税收制度的重要组成部分, 也是国家财政管理体制的重要内容。

财政管理体制与税收管理体制之间是整体与局部的包含关系, 前者包含并制约后者, 后者属于并服从前者。

4． 税收预测

【答案】税收预测, 又称税收收入预测, 是指在一定经济理论的指导下, 根据经济和税收收入历年统计资料, 在定性分析的基础上, 运用定量的方法, 对未来税收收入总量和结构等发展趋势所做出的分析、判断和推测。税收预测研究的是税收发展前景在数量方面规律性的体现。要进行税收预测, 就要充分掌握影响税收收入变动的因素和历史资料, 运用统计方法、数学方法, 经过推理和计算, 对未来税收收入的前景做出比较肯定的判断。

二、简答题

5． 为什么一般情况下一定时期税收的征集规模不能超过同期剩余产品价值总量？

【答案】社会产品价值由C 、V 、M 三个部分组成。其中C 是生产中被消耗的原材料、机器

V 是对生产中消耗的活劳动的补偿价值, 用以满足劳动者及其家属的生活消费设备等的补偿价值；

需要, 是必要产品价值, 是劳动力再生产的需要。M 是剩余产品价值。

（1）物化劳动的转移价值C , 是简单再生产的物质起点, 属于简单再生产的补偿范畴, 对其课税, 就必然影响简单再生产。

（2）必要劳动价值V 也同样属于简单再生产的补偿范畴, 属于维持人自身简单再生产的必要条件, 如果税收课及必要劳动, 必然使劳动者的基本需要得不到满足, 社会再生产就失去目的和动力。

（3）物化劳动价值和必要劳动价值都不能成为税收的价值源泉, 那么税收只能来源于剩余产品价值M 。因此, 一般情况下, 一定时期税收征集规模不能超过同期剩余产品价值总量。

6． 税款的缴纳方式包括哪些？

【答案】税款缴纳是指纳税人、扣缴义务人依照国家法律、行政法规的规定实现的税款依法通过不同方式缴纳入库的过程。税款缴纳的方式包括纳税人自行缴纳、代收代缴和代扣代缴、委托代征三种, 具体说明如下:

（1）纳税人自行缴纳

经主管国家税务机关批准的纳税人依照税法规定, 自行计算应纳税款, 自行填写、审核纳税申报表, 在规定的纳税期限内, 向主管国家税务机关办理纳税申报, 并报送纳税资料和财务会计报表。经审查核实后, 填写税收缴款书, 到开户银行解缴应纳税款。

适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

（2）代收代缴和代扣代缴

①代收代缴:依照税法规定, 负有代收代缴税款义务的单位和个人, 在向纳税人收取款项的同时, 依法收取纳税人应纳的税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴。

②代扣代缴:按照税法规定, 负有代扣代缴税款义务的单位和个人, 在向纳税人支付款项时, 依法从支付款额中扣收纳税人应纳的税款并按照规定的期限和缴库办法申报解缴。

代收代缴和代扣代缴适用范围仅限于税法中明确规定的情形, 由扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。

（3）委托代征

税务机关委托某些单位或个人, 代其向纳税人征收税款。委托代征方式主要适用于零星、分散和流动性大的税款征收, 有利于加强零散税源的控管, 提高征管效率。

7． 请简要说明増值税分为哪三种类型, 我国目前实行的是哪种类型的增值税？

【答案】增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）増值税按照对于外购的固定资产所含的税款是否可以扣除及如何扣除分为生产型增值税、消费型増值税和收入型增值税三种类型。

①生产型增值税:计算增值税时, 不允许扣除任何外购固定资产的价款的一类增值税。此时, 作为课税基数的法定増值额除包括纳税人新创造价值外, 还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分, 即法定増值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。

②消费型增值税:计算增值税时, 允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

③收入型增值税:计算増值税时, 对外购固定资产的已纳税金只允许扣除将当期计入产品价值的折旧费所应分摊的那部分税金的一类增值税。此时, 作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。

（2）我国目前实行的是消费型增值税。我国从2009年1月1日起在全国所有地区、所有行业推行増值税改革, 允许全国范围内所有増值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的增值税进行税额, 未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。自此, 我国实现了生产型增值税到消费型增值税的转型。

8． 什么是社会保障税？试分析我国开征社会保障税的意义。

【答案】社会保障税是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的一种税或税收形式的缴款。

（1）社会保障税的定义

社会保障税, 又称社会保险税或社会保障缴款, 是以工资为征税对象, 分别向用人单位及其工作人员征收, 所得收入专门用于社会保障事业（主要包括养老、医疗和失业救济等项目）的一种税收。

（2）我国开征社会保障税的意义

①理论意义

a. 社会保障具有实施范围的广泛性和实施对象的普遍性特点。

b. 社会保障具有再分配功能。通过社会保障, 能够调节各阶层的收入和不合理收入, 防止贫富差距过大, 使效率和公平同时得到兼顾。

因此, 社会保障筹资具有很强的税收特征, 它是政府均衡分配、实现公平职能的重要机制。 ②实践意义

a. 社会保障税能够以法律的筹资方式取代行政的筹资手段, 保证社会保障筹资的刚性；

b. 在效率方面, 开征社会保障税比缴费更优, 表现在:第一, 从征收的行政效率角度来看, 由税务机关负责征收有利于降低征收成本；第二, 从经济效率的角度来看, 征税有利于提高资源配置效率, 促进公平竞争。