2017年西安外国语大学会计学综合考研复试核心题库
● 摘要
一、概念题
1． 直接冲销法和备抵法
【答案】直接冲销法和备抵法是处理坏账的两种方法。直接冲消法是指坏账损失只在坏账损失实际发生时予以确认的方法。备抵法是指在确认销售收入时，就应估计确认其坏账损失的方法。直接冲销法和备抵法所体现的会计核算原则和会计处理方式不同。直接冲销法在坏账损失发生的时候予以确认，体现了历史成本的原则，会计处理上采取将坏账直接冲销应收账款的方法。而各抵法认为坏账是由于赊销而引起的，因此在销售时就应该确认坏账损失，符合收入与其相关的成本（费用）相配比的原则。“坏账准备”是应收账款坏账备抵法下特有的账户，核算按规定从成本中提取的坏账准备。该账户的借方登记已发生的坏账损失; 贷方登记提取的坏账准备、收同以前己确认并转销的坏账损失; 期末结账前余额若在借方，反映己确认坏账损失超出坏账准备的数额; 期末结账前余额若在贷方，反映己提取尚未动用的坏账准备; 结账后的余额在贷方，反映期末应收账款按规定己提取的坏账准各。
直接冲销法和备抵法对企业损益的最终影响是相同的。直接冲销法和备抵法反映的都是企业的坏账损失，企业实际发生的坏账损失最终决定进入企业损益的数额，无论采取哪种方法，改变的仅仅短期的数额，长期来看，两者是—致的。永久性差异的产生是因为税法与会计制度的规定不—致，而使收入、费用的确认标准不同。但由于直接冲销法只在坏账实际发生时予以确认，不符合谨慎原则，因此我国会计制度规定企业不得使用直接冲销法，而应使用各抵法。
2． 表外披露
【答案】信息的表外披露是指企业以除了三张通用会计报表之外的方式披露与生产经营情况和财务状况有关的信息。目前我国会计准则规定的表外披露方式有会计报表附表、报表附注等。它们是对表内信息的注解、补充和说明，弥补通用会计报表披露的财务信息的局限性，帮助报表使用者更好地理解企业的经营成果和财务状况。
3． 负债与或有负债
【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按照会计的历史成本原则，负债仅限于那些企业承担的过去或现在己完成的经济业务所引起的、可以用货币计量的未来的经济责任。在会计上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务; 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。不论是流动负债还是长期负债，均是企业因过去的交易引起的、在未来有明确债权人、支付日期和支付金额的负债，此类负债在会计上又称已确定负债。
但是，在现实经济生活中，企业可能存在着另一类负债。这类负债的债务金额大小、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。这类负债就是或有负债。或有负债是企业在经营活动中有可能会发生的债务。根据我国《企业会计准则》的规定，或有负债不作为负债在资产负债表的负债类项目中进行反映，除了己贴现未到期的商业承兑汇票在资产负债表的附注中列示外，其他的或有负债在财务报表中均末得到反映，如销售的产品可能会发生的质量事故赔偿、诉讼案件和经济纠纷可能败诉并需赔偿的金额等。这些或有负债在资产负债表编制日还不能确定未来的结果如何，一旦将来成为企业现实的负债，则会对企业的财务状况产生重大影响，尤其是金额巨大的或有负债项目。在进行财务分析时不能不考虑这一因素的影响。在英国，会计准则要求企业视或有负债发生的可能性大小而区别对待，如下表所示。
二、简答题
4． 何谓会计循环? 试述会计循环的步骤及其基本内容。
【答案】会计循环是指自经济业务发生后填制会计凭证，登记账簿，至会计期末编制财务报表的会计工作过程。它包括如下—连串的步骤和内容:
（1）填制原始凭证，记录经济业务;
（2）根据原始凭证在各种日记账中序时地登记经济业务，或者根据原始凭证编制记账凭证、根据记账凭证编制汇总记账凭证或科目汇总表;
（3）根据原始凭证、记账凭证或日记账逐笔登记各种明细分类账;
（4）根据日记账或记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表，将经济业务过入或记入总分类账;
（5）编制调整本期发生额和余额表（或称试算表）前，先试算总分类账各账户的借方发生额之和与贷方发生额之和以及借方余额之和与贷方余额之和是否相等;
（6）将期末账项调整分录记入日记账，或者编制记账凭证，然后据以过入或记入总分类账和有关明细分类账;
（7）将期末账项结转分录记入日记账，或者编制记账凭证，然后过入或记入总分类账和有关明细分类账;
（8）将计算确定本期利润的分录记入日记账，或者编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账，结转各种收入和成本、费用账户; 然后将利润分配分录记入日记账，或者编制记账凭证，据以过入或记入总分类账和有关明细分类账;
（9）编制结转本期发生额和余额表以及有关明细分类账户的本期发生额和余额明细表，检查期末账项调整、账项结转和其他结账等记录的正确性，然后统计各账户;
（10）根据总分类账和有关明细分类账户所提供报表，总括地反映企业的经营成果和财务状
况。
5． 什么是成本? 成本与费用之间的关系如何?
【答案】（1）成本是指企业取得资产的代价，或是生产产品和提供劳务等所发生的支出，包括为取得特定的资产而产生的费用计入一定成本核算对象的成本，以及为获取相应的收益所产生的营业成本两个部分。
（2）①成本与费用之间存在着密切的关系，主要体现在以下两个方面:
a. 成本是以费用为基础而确定的。从两者产生的时间顺序上看，费用往往发生在先，而成本发生在后，费用是成本计算的前提与基础，而成本是己经对象化了的费用，即这部分费用在发生以后已经采取一定的方法归集计入了某一种资产的价值。
b. 成本与费用之间可以相互转化。企业在生产准备过程中进行材料和设备采购所产生的费用支出会形成材料和设备的采购、购置成本; 而在产品的生产过程中，企业将购入的材料和设备等用于产品生产，上述采购、购置成本即转化为生产费用; 当产品生产完工以后，经过一定的归集，生产费用又构成了产品的生产成本; 当生产完工的产品验收入库后，生产成本进而又构成了库存商品的成本; 在产品的销售过程中，库存商品成本又会转化为产品销售成本（即主营业务成本）。通过实现的销售收入与产品销售成本的相互配比，可以确定当期销售商品的经营成果（利润或亏损）。从这个角度来看，卞营业务成本又是由企业的产品生产成本转化而来的一种费用。
②虽然成本与费用有着密切关系，但二者之间的区别也是很明显的:
a. 两者在考察过程中所联系的对象小同。作为对费用的考察一般与一定的会计期间相联系，体现为在某一特定会计期间内企业的经营活动对资产价值消耗的总额; 而对成本的考察则是与一定的成本核算对象相联系，成本是已经计入了一定核算对象的那部分费用，体现为企业资产价值的增加。
b. 一定会计期间的成本与当期的费用并不完全相等。一种情况是成本小于费用。例如，企业一定会计期间的营业成本仅包括主营业务成本和其他业务成本两项，而当期所确认的费用除以上两项外，还应包括可以直接计入当期损益的管理费用和销售费用等，二者之间并小完全相等。另一种情况是费用小于成本。例如，企业的库存商品是一种资产，其成本即为产品的生产成本。假定某一会计期间只有部分库存商品被销售，那么这部分库存商品成本就可以确认为当期的主营业务成本，即与当期实现的销售收入产生配比关系的费用，而没有被销售的那部分商品的成本则不能确认为当期的主营业务成本。在这种情况下，所确认的主营业务成本这种费用明显会小于库存商品成本。
6． 如何进行债券平价、溢价和折价发行的核算?
【答案】企业发行债券无论是按面值还是溢价或折价，均应按债券面值记入“应付债券——面值”账户。
（1）当企业按面值发行债券时，债券价格与债券面值一致，可按债券面值金额借记“银行存款”等账户，贷记“应付债券——面值”账户。