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一、概念题

1． 总账与明细账

【答案】总账是概括地反映各个会计要素增减变化及其结果的账户; 明细分类账是详细地反映其增减变化及其结果的账户。总账和明细账的核算内容是相同的，只是反映资金增减变化的详细程度不同。总账是明细分类账的总括资料，明细分类账是总分类账的说明。在实际工作中，常常把总分类账户称为所属的明细分类账户的“控制账户”，把明细分类账户称为总分类账户的“辅助账户”。由于总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的，因此在登记时应该采用平行登记的方法（不需要设置明细分类账户的除外）。这就是说，每—笔经济业务，—方面要在总分类账户进行总括地登记; 另—方面还要在所属明细分类账户中进行详细具体的登记。

2． 合并报表与分部报告

【答案】（1）合并报表是合并财务报表的简称，它是以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。合并报表由企业集团中的控股公司（母公司）于会计年度终了时编制，主要包括合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表。

（2）分部报告即财务分部报告，是指对一些在不同行业或不同地区都有业务的企业，按其经营业务的不同性质或经营业务的地理范围分别编制、报出的财务报告。其中所按经营业务不同性质编制的分部报告一般被称为业务分部报告，而按经营业务的地理范围编报的分部报告被称为地区分部报告。

（3）合并报表与分部报告有很大的不同之处:①种类不同。合并报表包括合并利润表、合并资产负债表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表; 分部报告可分为业务分布报告、地区分布报告。②两者在财务报告中的地位不同。合并报表属于财务报表本身的内容，而分布报告是属于报表附注中的一项内容。③两者的应用前提不同，合并报表必须是存在母、子公司的前提下才出现的，而分部报告只要企业的业务种类或者地区范围比较大就可以进行，不受母子公司存在的影响。

3． 复式记账凭证

【答案】复式记账凭证简称“复式凭证”。将—项经济业务所涉及的所有应借、应贷会计科目，都集中列示在—张凭证中的记账凭证。复式记账凭证可以在—张凭证上集中反映—项经济业务所涉及的全部会计科目的对应关系，了解经济业务的全部内容，便于分析经济业务，同时，减少了凭证填制的工作量，但不便于汇总计算每—科目的发生额。收款凭证、付款凭证、转账凭证和通

用记账凭证都属于复式记账凭证。

二、简答题

4． 什么是权益法? 其适用范围是什么?

【答案】权益法，是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的—种会计处理方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

5． 留存收益包括哪些内容? 各有何用途? 如何进行核算?

【答案】（1）留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，是由企业内部所形成的资本。它来源于公司的生产经营活动所实现的净利润，在性质上与投资者投入资本一样属于所有者权益。主要包括盈余公积和未分配利润。

（2）留存收益的用途

①盈余公积主要用于:

a. 弥补亏损。如果企业发生的亏损用税后利润不足以弥补的，则可以用发生亏损以前所提取的盈余公积来加以弥补。用盈余公积弥补亏损时，应当由董事会提议，并经股东大会批准，或者由类似的机构批准方可进行。

b. 转增资本。当企业提取的盈余公积累积额较大时，可以将盈余公积转增资本，但是，转增时必须经投资人同意或股东大会决议批准并办理相应的增资手续，按照投资人原持股比例予以转增。用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%。

c. 分派现金股利。企业在当年如果没有实现利润，原则上不得分配股利。但在特殊情况下，当企业累积的盈余公积比较多而未分配利润比较少时，为了维护企业形象，给投资者以比较均衡的投资回报，对于符合规定条件的企业，经股东大会作出特别决议，也可用盈余公积分派现金股利。

②未分配利润用途是可用于企业扩大生产经营活动的资金需要，也可用于弥补以后年度的亏损，还可以留待以后年度向投资者分配利润。

（3）留存收益的核算

①盈余公积的核算

a. 盈余公积形成的核算

企业按照税后利润的一定比例提取盈余公积时，借记“利润分配”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积”、

“盈余公积——任意盈余公积”账户。

b. 盈余公积使用的核算

企业按规定用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配—其他转入”账户; 用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户; 用

盈余公积分派现金股利或利润时，应借记“盈余公积”账户，贷记“应付股利”账户。

②未分配利润的核算

未分配利润是通过“利润分配”账户下的“未分配利润”明细账户进行核算的。在会计期末，公司将本期实现的各项收入和发生的各项费用全部转入“本年利润”账户，从而计算出本期的经营成果，然后转入“利润分配—未分配利润”账户进行分配，结存于该账户的贷方余额即为未分配利润，如果出现借方余额则为未弥补亏损。

6． 企业在建工程的工程用物资、待安装设备、预付工程款、工程管理费用、自营工程、出包工程、设备安装工程等分别应如何计价?

【答案】（1）在建工程的工程用物资:应按实际购买成本和专用发票上注明的增值税计价。

（2）待安装设备:按设备的实际购买成本和专用发票上的增值税，以及预计的安装费用计价。

（3）预付工程款:应参照工程合同，结合实际工程进度来确定其计价金额。

（4）工程管理费用:应将工程管理费用按—定比例分摊到各个在建工程，然后再将分摊额计入在建工程成本。

（5）自营工程:按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值，包括购入及领用材料物资费用、人工及工程费用、借款费用和工程完工交付等相关费用。

（6）出包工程:按建造该项资产达到预计可使用状态前所发生的全部支出，根据出包合同分次入账。

（7）设备安装工程:按安装该项资产实际支付成本分次入账，包括购入及领用材料物资费用、人工及工程费用、借款费用等。

7． 某企业结账前试算表借、贷方余额合计数分别为900600元和946600元，试算结果不平衡，肯定存在错误。经初步查对，试算表登记的金额及计算均无误。假定本期全部账户中登记在借方的数字共只有4个:125300，61500，83200和57630:登记在贷方的数字也只有4个:70080，94300，122250和60000。假定只存在—个错误，试用查错方法找出最可能发生错误的数字，予以更正，并说明所采用的查错方法。

【答案】由上例，本期登记账户的借方金额合计为:125300+61500+83200+57630=327630元，而本期登记账户的贷方金额合计为:70080+94300+122250+60000=346630元。最有可能发生错误的数字是61500或83200相应地予以变更为80500或1022000

试算平衡具有两种方法。（1）发生额平衡法:当我们要检验所有账户在某—期间内对各项业务的记录是否正确时，可用这种方法，其平衡公式是:全部账户本期借方发生额合计—全部账户本期贷方发生额合计。（2）余额平衡法:当我们要检验所有账户记录的内容经过—个时期的增减变动之后，在某—时点上（期末）其结果是否正确时，可采用这种方法。其平衡公式是:全部账户借方余额合计—全部账户贷方余额合计。上例中按照期末余额计算，借贷方相差46000元，按照发生额计算，借贷方相差19000元，所以试算平衡方法应当采用发生额平衡法。