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一、概念题

1． 现金流量表中的“现金”

，不是通常意义上的现金，它是一个广义的概念，通常【答案】现金流量表所反映的“现金”

包括现金和现金等价物。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科目核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价格变动风险很小的投资。

2． 双倍余额递减法

【答案】双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的—种方法。

双倍余额递减法是加速折旧法的—种，是假设固定资产的服务潜力在前期消耗较大，在后期消耗较少，为此，在使用前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加速折旧。

3． 固定资产经济寿命

【答案】固定资产经济寿命是指使固定资产年平均运行成本最低的固定资产使用寿命。固定资产成本总共包括两部分:消耗在设备使用年限内设备本身的价值和运行费用。其中消耗在设备使用年限内设各本身的价值是指设备的购入价格与更新时的变现价值之差。在考虑了货币时间价值的基础上，固定资产的经济寿命就是使年平均使用成本最低，即:

二、简答题

4． 货币资金是企业重要的流动资产项目，应加强对其管理和控制，以确保资产安全完整，提高其周转速度和使用效益。货币资金管理和控制应遵循哪些原则? 财政部对货币资金内部控制做了哪些主要规范?

【答案】（1）货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提供货币资金周转速度和实用效率，具有重要的意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。—般来说，货币资金的管理和控制应遵循如下原则:

①严格的职责分工。将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

②实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于

现金支出的坐支行为。

③实行内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金的管理，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。

④实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度，减少货币资金管理和控制中产生的舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为。

（2）财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。该规范规定:

①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由—人办理货币资金业务的全过程。

②办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具各良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

③单位应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人员应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

④单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、倍数转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗。

⑤加强银行预留印鉴管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁—人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或者盖章手续。

⑥建立监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括:a. 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。b. 货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。c. 支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由—人保管的现象。

d. 票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

5． 简述收入的概念及商品销售收入的确认标准。

【答案】（1）收入有广义和狭义之分。广义的收入包括营业收入、投资收益和营运外收入。

狭义的收入仅指营业收入。按照我国《企业会计准则——收入》的定义，收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。

收入是财务会计的基本要素之一，一般具有如下基本特征:收入的来源是企业的日常经营活动，而不是偶发的交易或事项; 收入的表现行使包括资产的增加（如增加银行存款、应收账款等）

，或负债的减少（如以商品或劳务抵偿债务）或二者兼而有之（如商品销售的货款中部分抵偿债务，

部分收取现金）; 收入的结果将导致企业所有者权益增加; 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项，如增值税、旅行社代客户购买门票而收取票款等。

依照不同的标准可以对收入进行不同的分类。按照企业经营业务的主次可分为主营业务收入和其他业务收入; 按照性质不同可分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。

（2）收入的确认是指收入在何时入账，并在利润表上反映。按照我国《企业会计准则——收入》的规定，确认销售商品收入一般应具备以下四个条件:

①企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。所谓商品所有权的风险和报酬转移给了买方，是指如果一项商品发生的任何损失均不需要本企业承担，未来的经济利益也不归本企业所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬己移出该企业。一般而言，判断商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，应关注该项交易的实质而不是形式。另外，应当支出的是，如果企业只保留所有权上的次要风险，且符合销售商品收入确认的其他三个条件，则相应的收入也应予以确认。

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施控制。 ③与交易相关的经济利益能够流入企业。经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款。销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均己满足，也不应确认收入。

④相关的收入和成本能够可靠地计量。收入能否可靠地计量，是收入确认的基本前提。企业在销售商品时，销售收入可以根据购销合同中规定的价格和成交量确定。但是，如果存在影响价格变动的不确定因素，则在销售商品价格最终确定之前，不应确认销售商品利润。此外，根据收入和费用的配比原则，与同一项销售商品相关的收入和成本应在同一会计期间予以确认，因此，如果与销售商品相关的成本不能可靠地计量，也不能确认该项销售商品收入，若已收到价款，应确认为一项负债。只有在商品交付时才能确认收入，预收的货款作为负债处理。

总之，销售商品收入的确认比较复杂，企业在运用上述四个条件进行收入确认时，必须仔细分析每项交易的实质。只有交易全部符合上述四个条件，才能确认收入。

6． 企业外购存货的采购成本包括哪些内容?

【答案】按照我国《企业会计准则第1号—存货》的规定，企业的各种存货都应当按照取得时的实际投入或实际支付的现金等作为入账价值，也就是存货应当按照成本进行初始计量。存货