2017年上海大学会计、财务管理等综合考试之管理会计学复试仿真模拟三套题
● 摘要
一、概念题
1． 成本差异账户
【答案】成本差异账户，是指采用标准成本法时，针对各种成本差异，而另设置的反映各个成本差异的账户。包括:“材料价格差异”和“材料用量差异”账户；“直接人工工资率差异”和“直接人工效率差异”账户；“变动制造费用开支差异”和“变动制造费用效率差异”账户；“固定制造费用开支差异”、“固定制造费用能力差异”和“固定制造费用效率差异”等账户。各种成本差异类账户的借方核算发生的不利差异，贷方核算发生的有利差异。
2． 投资回收期
【答案】投资回收期指的是自投资方案实施起，至收回初始投入资本所需的时间，即能够使与此方案相关的累计现金流入量等于累计现金流出量的时间。
3． 成本中心
【答案】成本中心是指只发生成本（费用）而不取得收入的责任中心。任何只发生成本的责任领域都可以确定为成本中心。对这类责任中心只是考核成本，而不能考核其他内容。
4． 永续年金
【答案】永续年金，是无限期支付的年金，其特点是没有终值。
5． 安全边际
【答案】安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过盈亏临界点销售量的差额。这一差额表明企业的销售量在超过了保本点的销售量之后到底走了多远。或者说，现有的销售量降低多少，就会发生亏损。
二、简答题
6． 现在有人以网络经济的快速性和短暂性（如在网络经济中，某一企业可以因一项业务的发生而设立，又因该业务的完成而清盘）来否定会计分期假设，你是怎么看的？
【答案】由于虚拟企业尚不能纳入现代会计核算的范畴，因此也就谈不上其对会计基本假设产生冲击了。具体分析如下。
（1）虚拟企业作为一个虚拟的临时性的合作组织形式，无法提出一个完整的会计目标的概念: ①从国家的角度:虚拟企业的虚拟性使得政府无法对其进行监管，但是国家若监管好全部的组成虚拟企业的实体公司或实体企业，完全可以达到进行宏观经济调控的目的。而且，在网络经济时代能够实实在在地执行国家宏观经济调控政策的，依然还是原有的实体公司或实体企业，国家
不需要虚拟企业提供会计信息。
②从企业外部的债权人和投资人角度:网络经济时代，债权人和投资人进行信贷和投资的对象依然是实体公司或实体企业。由于虚拟企业不具备法人资格，企业外部债权人和投资人无法对其
进行信贷和投资，因此就谈不上虚拟企业对外提供有利于债权人和投资人决策的财务信息的需要。
③从内部管理者的角度:虚拟企业的高层人员只是一些原来实体公司的首脑精英，他们为了各自的利益组建虚拟企业，一旦交易完成，虚拟企业就消失了。整个虚拟企业并没有统一的经营战略，也不存在统一的内部管理者，因此内部管理所需的信息极为有限。由此可见，虚拟企业并不能提出一个完整的“会计目标”的概念。
（2）虚拟企业和实体公司是网络经济时代社会经济的两面，一面是虚的，一面是实的。为此，若将虚拟企业纳入会计核算的范畴，就会产生以下两个问题:
①同一事物通过虚实两方面的反映，重复了大量的会计核算，浪费了社会资源；
②虚拟企业的会计信息是不够可靠、不够全面的。更重要的是，网络经济时代，只要紧紧抓住实实在在的一面，依然可以实现会计目标。综上所述，虚拟企业不能提出完整的会计目标，只是两个或多个实体公司的“倒影”，尚不能纳入现代会计核算的范畴，故而根本谈不上虚拟企业对会计基本假设有关内容的冲击。
7． 从利润质量角度进行分析，权责发生制与稳健原则是否有冲突？
【答案】权责发生制和谨慎性原则，两者作为会计事项处理的准则，以其对企业经营活动和企业最终经营成果的重大影响力，在企业会计准则中始终处于核心地位。但是特定环境使两个同时成立但又相互矛盾的。在实践中，应注意和解决好这对矛盾。
权责发生制是指企业应当按照取得收入的权利和承担费用的责任来确认各项收入和费用的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都赢得当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。而稳健性是指在处理企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。也就是说，凡是可以预见的损失和费用都应予以记录和确认，而没有十足把握的收入则不能予以确认和入帐。稳健性可能更强调:推迟确认收入、尽早确认费用、低估资产、高估负债。这和权责发生制是会产生冲突的。
8． 作业成本计算法中的作业有什么特点？
【答案】作业是成本分配的第一对象。资源耗费是成本被汇集到各作业的原因，而作业是汇集资源耗费的对象。从管理角度看，作业就是指企业生产过程中的各工序和环节；但从作业成本计算角度看，作业是基于一定的目的、以人为主体、消耗一定资源的特定范围内的工作。作业应具备如下特征:
（1）作业是以人为主体的。尽管现代制造业机械化、自动化程度很高，但仍然不乏人的参与，
人掌握并且操纵各种机器设备仍然是现代制造业中各项具体生产工作的主体，也就是作业的主体。
（2）作业消耗一定的资源。作业以人为主体，至少要消耗一定的人力资源；作业是人力作用
于物的工作，因而也要消耗一定的物质资源。
（3）区分不同作业的标志是作业目的。在一个完备的制造业中，其现代化程度越高，生产程序的设计和人员分工越合理，企业经营过程的可区分性也就越强。这样，可以把企业制造过程按照每一部分工作的特定目的区分为若干作业，每个作业负责该作业职权范围内的每一项工作，这些作业互补并且互斥，构成了完整的经营过程。作业目的不同于某一具体工作的目的，如采购作业负责适时为生产提供材料，但从该作业内部看，仍然包括若干项具体工作:有人负责与供应商建立固定联系，有人处理款项结算与材料交接，有人负责材料运输，等等。之所以把这些工作确定为一项作业，是其深层次原因的，这个原因就是作业动因，因为这些具体工作都因该作业动因而发生。
（4）对于一个生产程序不尽合理的制造业，作业可以区分为增值作业和非增值作业。这里，非增值作业虽然也消耗资源，但其消耗并不是合理消耗，对于制造产品的目的本身并不直接做出贡献。如企业内部产品的搬运作业，以搬运距离作为其动因消耗资源，但作业成本计算法认为，这种搬运作业可以采用缩短搬运距离即紧凑经营过程的方式予以逐步消除。
（5）作业的范围可以被限定。从管理角度看，设定作业往往基于某一特定企业的生产状况，既可以作粗略的划分，又可以把作业区分得很细，这要视管理的要求而定。而就作业成本计算而言，虽然试图提供精细的成本管理信息，精细到何种程度并无特定的标准，但由于作业区分的依据是作业动因，而作业动因对于特定企业是客观的，因而作业范围是能够得到本质上的限定的。
9． 什么是固定制造费用生产能力利用程度差异？
【答案】固定制造费用生产能力利用程度差异是指固定制造费用按应耗的标准小时数（预定分配率）计算的分配数与固定制造费用预算数之间的差额。该项差异是由预计业务量的变动而引起的，所反映的是计划生产能力的利用程度，只有通过对业务量的控制才能控制。
10．在制定标准成本时，可采取的标准有哪几种？
【答案】在制定标准成本时，根据所要求达到的效率的不同，所采取的标准有理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本。
（1）理想标准成本是最佳工作状态下可以达到的成本水平，它排除了一切失误、浪费、机器的闲置等因素，是根据理论上的耗用量、价格以及最高的生产能力制定的标准成本。这种标准成本要求太高，通常会因达不到而影响工人的积极性，同时让管理层感到在任何时候都没有改进的余地。
（2）正常标准成本是在正常生产经营条件下应该达到的成本水平，它是根据正常的耗用水平、正常的价格和正常的生产经营能力利用程度制定的标准成本。这种标准成本通常反映了过去一段时期实际成本水平的平均值，反映该行业价格的平均水平、平均的生产能力和技术能力，在生产技术和经营管理条件变动不大的情况下，它是一种可以较长时间采用的标准成本。
（3）现实标准成本是在现有的生产条件下应该达到的成本水平，它是根据现在所采用的价格水平、生产耗用量以及生产经营能力利用程度而制定的标准成本。这种标准成本最接近实际成本，
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