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一、概念题

1． 谨慎性原则

【答案】谨慎性原则又称稳健性原则，是指在有不确定性因素的情况下进行预计时，应该保持—定程度的谨慎，以便不高估资产或收入，不低估损失或费用。其基本内容是:不预计收入，但是预计可能发生的损失; 对企业期末资产的估价宁可低估也不高估。例如，要求企业定期或者至少于每年年终，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，对于期末应收账款预计坏账损失，对期末存货的估价采用“成本与可变现净值孰低法”等做法，都体现了谨慎性原则的运用，从而使企业财务报表更为真实、可靠。

谨慎性原则在企业会计核算中体现在资产、负债、收入等处理上。①对于资产，企业会计核算不高估。固定资产的折旧，存货期末计价采用成本与市价孰低法，应收账款计提坏账准备，对外投资计提投资损失准备等，都体现了谨慎性原则。②负债方面，企业会计核算不低估。相关利息的核算，预提费用，或有负债的披露都体现了企业谨慎性原则。③收入方面，只有在有关经济利益确定流入企业并可靠计量时，方可确认为收入。

谨慎性原则对财务报表的影响可以简单地概括为:使财务报表更加真实、可靠。谨慎性原则不高估资产或收入，不低估损失或费用，保证财务报表更为稳健、真实，可以为报表使用者提供可靠的决策依据。

2． 复式记账凭证

【答案】复式记账凭证简称“复式凭证”。将—项经济业务所涉及的所有应借、应贷会计科目，都集中列示在—张凭证中的记账凭证。复式记账凭证可以在—张凭证上集中反映—项经济业务所涉及的全部会计科目的对应关系，了解经济业务的全部内容，便于分析经济业务，同时，减少了凭证填制的工作量，但不便于汇总计算每—科目的发生额。收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。

3． 利润度量

【答案】利润度量是衡量利润量高低的指标。利润是收入大于支出的部分，关于利润的实际度量由于度量的用途和目的不同而不同。目前，西方普遍使用的利润度量有以下几种:①书面利润。指各公司向其股票持有者申报的利润数额。书面利润代表公司管理层对经营业绩的正式评价，是决定公司分红政策以及投资政策的主要因素之一。它是进行市场盈利分析，以及其他股票市场分析的原始资料。②应税利润。指各公司申报的应税净利润。它在企业设备折旧、投资税收减让等方面的处理上与书面利润不同。企业为了减少税收，总是在合法的范围内尽量低估应税利润。③国民收入利润。指各企业如果按照和国民收入账户一致的方式进行核算，所得出的企业利润。主

要用来衡量在这种记账方式下，哪些企业仍然具有盈利能力。国民收入利润在对公司和整个经济的财务状况进行评估时经常被使用。④真实利润。指扣除通货膨胀影响以后的利润，这种调整反映了通货膨胀对公司经营的影响和公司的实际盈利水平，可以使用不同的具体方法来消除通货膨胀的影响。

二、简答题

4． 什么是营业利润? 它与利润总额是什么关系?

【答案】营业利润是企业在一定时期从事生产经营活动所取得的利润。它集中反映了企业生产经营的理财成果。其计算公式为:营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用

+投资收益－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）（－

投资损失）。其中，营业收入是指企业经营业务所确定得收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生得实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

营业利润与利润总额的关系:利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出。其中，营业外收入（或支出）是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得（或损失）。

5． 试说明财务报表之间的勾稽关系。

【答案】财务报表的勾稽关系主要包括主表与主表之间、主表与附表之间等。

（1）资产负债表与利润表之间的勾稽关系资产负债表反映的是某一个时点上的财务状况，属于静态报表。而利润表反映的是某一时期的经营成果，属于动态报表。利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个投入量。相应地，资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。

（2）资产负债表、利润表与现金流量表之间的关系现金流量表与资产负债表、利润表的勾稽关系直接体现在现金流量表的编制方法之中。现金流量表的编制以利润表和资产负债表数据为基础. 通过对这两种报表的收入、费用等一些项目进行调整，把权责发生制转换成收付实现制下的现金流入、现金流出和现金流量净增加额。主要体现在以下几点:

①在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金”的

年末数与年初数之差必须与现金流量表正表和补充资料中的“现金及现金等价物净增加额”相等。

②现金流量表中的“投资活动现金净流量”主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映; 筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“短期借款”、“应付账款”等负债项目来反映。

③现金流量表与利润表之间的关系可以从现金流量表中的经营活动产生的现金流量与利润表

中的收入与费用之间的关系来体现。通过利润结合经营活动现金流量信息进行比较分析，可以更为客观、全面地了解企业利润中的“现金”成分，以此判断企业真正的收益质量。

6． 何谓资本公积? 它主要米源于哪些方面? 用途如何?

【答案】（1）资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他特定来源取得、由投资人共同享有的部分。

（2）资本公积的形成来源主要是资本溢价。资本溢价是指投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，它是资本公积中最主要的项目。资本溢价的产生包括两种情况:

①股份公司创办时发行股票，其发行价格超过股票面值的差额部分，与股本一起作为股东的资本投入公司，股票面值部分计入股本，超过股票面值的溢价收入计入资本公积，或者由于资产的不可分割性导致实际投入公司的资产价值超过按出资比例计算的出资额部分;

②公司创办后有新股东加入时，为了维护原股东的权益，新股东一般要付出大于原股东的出资额，才能获得与原股东相同的投资比例，新股东投入资本中等于原股东投资比例的出资额部分，将其计入股本，大于原股东投资比例的出资额部分则计入资本公积。

（3）资本公积的主要用途就在于转增资本，即在办理增资手续后用资本公积转增资本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股面值。

7． 有的企业在现金管理中出现差错时，对短缺的现金当即由出纳人员补齐，对溢余的现金交出纳人员暂时保管。你认为这种管理方法是否可取? 为什么? 应当怎样做?

【答案】（1）不可取。

（2）这种管理方法可以使出纳员擅自挪用现金，私设小金库，可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。

（3）企业首先应当制定现金管理制度，包括现金开支审批制、日清月结制度、现金清查制度、现金保管制度等，明确出纳人员的岗位职责。

凡是出现账实不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，，科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目; 在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，待查明原因后按如下要求进行处理:

①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款，，或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目; 属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款，科口，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目; 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用—现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢——待处理流